15svibanj

Zdravo! U ovom ćemo članku govoriti o značajkama računovodstva u internetskoj trgovini.

Danas ćete naučiti:

• Glavne stavke rashoda;
• Značajke poreznog računovodstva;
• Računovodstvene metode.

Značajke računovodstva u online trgovinama

Plaćanje kupnje gotovinom po primitku podrazumijeva izdavanje ne samo računa, već i gotovinskog računa. Stoga kurir mora imati mobilnu blagajnu i POS terminal, ako je moguće platiti bankovnom karticom (). Neizdavanje računa može dovesti do kazne porezne uprave za trgovinu.

Računovodstveno i porezno računovodstvo u online trgovini

Ako je tvrtka koja je stvorila internetsku trgovinu već odabrala oblik oporezivanja, možete početi organizirati.

Računovodstveni sustav započinje formiranjem popisa osnovnih operacija.

U našem slučaju to je:

1. Sadržaj stranice: ili je moguće u dogovoru sa specijaliziranom tvrtkom, ali tu troškovi ne prestaju; stranica redovito zahtijeva plaćanje, programsku podršku i tehničko održavanje.
2. Računovodstvo robe: kupnja za daljnju prodaju, prodaja za gotovinu, bankovnom karticom ili putem elektroničkog novčanika.
3. Dostava: vlastitim kurirom, po dogovoru s kurirskom službom ili poštom.
4. Povrat robe od strane kupca.
5. Ostali troškovi: plaće zaposlenika, najam skladišnog prostora, plaćanje bankovnih usluga, otpis robe (kvarovi) i sl.

Osnovni troškovi i knjiženja

Internetska trgovina, za razliku od maloprodajnog mjesta, ne mora redovito plaćati najam prodajnog prostora, plaćati uređenje i opremu, niti plaćati plaće prodavačima. No umjesto toga, prodavač na mreži ima stavke troškova kao što su podrška web stranici, dostava, a ponekad i održavanje pozivnog centra.

Stavka troškova	Računovodstvo	Porezno računovodstvo
	Troškovi najma skladišta obračunavaju se svaki mjesec na teret računa “Troškovi prodaje” (44)	Jednak ostalim troškovima povezanima s proizvodnjom i prodajom
Dostava	Naknade za dostavu odražavaju se u ukupnom prihodu. Rashodi se evidentiraju na kontu 44	Dogovaranje dostave jedan je od neizravnih troškova procesa prodaje robe. Konkretno, to uključuje gorivo i popravke dostavnih vozila, plaćanja kurirskoj službi ili dostavu poštom. Za organizacije na OSNO-u, koje imaju vlastitu dostavnu službu, troškovi putovanja kurirske službe uključeni su u plaću
	Troškovi se akumuliraju na računu 44 i na kraju mjeseca terete račun “Prodaja” (90). Budući da svi marketinški troškovi idu na povećanje prodaje	Rashodi se mogu uzeti u obzir kao dio ostalih rashoda u procesu prodaje proizvoda
	Plaćanje usluga oglašavanja, bez obzira na osobu koja ih pruža (pojedinac), odražava se na teret računa 44 u korespondenciji s kreditom računa „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” (60), otpisan na teret podračuna 90-2 (“Troškovi prodaje”)	Trošak promocije smatra se uobičajenim poslovnim troškom.

Računovodstvene metode

Računovodstvo u online trgovini praktički se ne razlikuje od računovodstva u bilo kojem drugom maloprodajnom mjestu.

Kao primjer, razmotrite put proizvoda u online trgovini s kurirskom dostavom i plaćanjem gotovinom po primitku:

1. Kupnja robe;
2. Postavljanje na web stranicu;
3. Narudžba od strane kupca, potvrda narudžbe od strane upravitelja;
4. Dostava robe kupcu, potvrda o uplati od strane kurira;
5. Prijem novca i dokumenata od strane računovodstva;
6. Završetak obračuna prodane robe: unos činjenice plaćanja u program, izračun neto dobiti, maksimalne olakšice i poreza.

Kao što se može vidjeti iz primjera, računovodstvo u internetskoj trgovini mora se voditi u svim fazama od kupnje robe do isporuke kupcu. Ovo je prilično naporan posao s kojim se svaki početnik ne može nositi sam.

Poduzetnik ima pravo odabrati bilo koju od prikladnih metoda računovodstva za svoju internetsku trgovinu:

1. Na svome;
2. Uz pomoć računovođe;
3. Prema ugovoru s outsourcing tvrtkom koja pruža računovodstvene usluge.

Internetska trgovina na OSNO-u, pa čak i ona s velikim prometom, praktički ne može bez stalno zaposlenog računovođe. Na pojednostavljenom poreznom sustavu već je lakše koristiti usluge vanjskih suradnika ili sami.

Poslovnim ljudima koji se odluče sami snaći, u pomoć dolaze specijalizirani računovodstveni programi, od kojih je najpoznatiji 1C.

Međutim, moderni online programi imaju širi raspon mogućnosti, uključujući sinkronizaciju s katalogom online trgovine i bankarskim operacijama. Na primjer, takve usluge uključuju "Moje skladište" (skladišno računovodstvo), “Moj posao” (porezi i računovodstvo).

Oni omogućuju:

• Pisati i ispunjavati dokumente;
• Rad s narudžbama, njihova obrada i praćenje njihove provedbe;
• Vođenje skladišnog računovodstva;
• Generirati prodajno računovodstvo u statistiku i izvješća o prometu proizvoda;
• Održavati bazu podataka kupaca, bilježiti narudžbe i njihovu povijest za svakog kupca;
• Pošalji SMS ili .

Samostalno vođenje evidencije za online trgovinu zahtijeva puno vremena, jer ćete sve operacije morati sami unijeti u program, a morat ćete se baviti računovodstvom i poreznim računovodstvom. Ako trgovina ima menadžere koji obrađuju narudžbe, njima se može povjeriti i paralelno vođenje skladišnog računovodstva.

Iz godine u godinu računalni programi i online usluge preuzimaju sve više i više funkcija, automatizirajući cijeli računovodstveni proces, tako da se ne biste trebali bojati velikog broja operacija, glavna stvar je odabrati pouzdanog pomoćnika.

Internet je jedan od načina bavljenja komercijalnim aktivnostima: prodaje roba, radova i usluga. U pravilu, računovođe koje vode evidenciju u internetskim trgovinama imaju mnogo pitanja. U članku L.P. Fomicheva, revizorica, članica Komore poreznih savjetnika Ruske Federacije, sistematizirala je informacije o prodaji na daljinu uzimajući u obzir najnovije promjene u zakonodavstvu i svoje revizorsko iskustvo.

Pravna osnova prodaje na daljinu

Vlada Ruske Federacije je 2007. godine odlukom br. 612 od 27. rujna 2007. odobrila nova Pravila za prodaju robe na daljinu (u daljnjem tekstu: Pravila). Ova su pravila donesena u skladu s člankom 26.1 Zakona Ruske Federacije od 02/07/92 br. 2300-1 „O zaštiti prava potrošača” (u daljnjem tekstu Zakon br. 2300-1) i zapravo su zamijenjena Pravila za prodaju po uzorku (odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. srpnja 1997. br. 918), iako se od njih ne razlikuju mnogo. Nova pravila stupila su na snagu 11. listopada 2007. godine.

Pravila prodaje na daljinu dužne su poštovati organizacije svih oblika vlasništva i samostalni poduzetnici koji prodaju robu na daljinu. Ova se pravila ne odnose na radove ili usluge (osim onih koje pruža prodavatelj u vezi s prodajom robe na daljinu), usluge koje nisu na daljinu, prodaju robe korištenjem strojeva, kao i ugovore o prodaji sklopljene na dražbi.

Savezni zakon br. 234-FZ od 25. listopada 2007. izmijenio je Zakon "O zaštiti prava potrošača" i drugi dio Građanskog zakona Ruske Federacije. Proširuju se prava potrošača kada se otkriju nedostaci na proizvodu, prodavatelj prekrši rok za prijenos unaprijed plaćene robe ili prekrši postupak prodaje robe na temelju uzoraka i na daljinu. Izmjene su stupile na snagu 12. prosinca 2007. godine.

Porezni režim za online trgovinu

Organizacije koje se bave prodajom na daljinu mogu primijeniti i opći režim oporezivanja i pojednostavljeni sustav oporezivanja. Naravno, pri odabiru "pojednostavljenog" proizvoda, prodavači se moraju sjetiti ograničenja koja im ovaj posebni režim nameće (članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, prihod ne smije premašiti normu, a udio pravnih osoba u temeljnom kapitalu ne smije biti veći od 25%. Međutim, pri izboru predmeta oporezivanja „dohodak umanjen za iznos izdataka“ treba uzeti u obzir da se ne mogu svi izdaci uzeti u obzir za smanjenje porezne osnovice.

Odredbe članaka 346.26 i 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije povezuju porezne obveznike s obvezom plaćanja jedinstvenog poreza na imputirani dohodak ne samo s vrstom aktivnosti koja se obavlja, već i s nizom uvjeta navedenih u tim člancima. Rusko Ministarstvo financija više je puta izrazilo mišljenje da UTII ne pokriva aktivnosti internetskih trgovina (pisma od 23. studenog 2006. br. 03-11-04/3/501 i od 28. prosinca 2005. br. 03-11 -02/86) i paketne trgovine (dopis Ministarstva financija Rusije od 3. srpnja 2006. br. 03-11-02/150).

Ovo mišljenje sada je dobilo i zakonsku potvrdu. Zakonodavci su uveli izmjene i dopune stavka 12. članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je stupio na snagu 1. siječnja 2008. Pojašnjen je pojam "maloprodaja": prodaja robe na temelju uzoraka i kataloga izvan stacionarne maloprodajne mreže (paketna trgovina, internetska trgovina, teleshopping) ne pretvara se u plaćanje UTII.

Alati za plaćanje u online trgovini

Posebnost trgovine na daljinu su brojni načini plaćanja naručene robe. Najčešći načini plaćanja su:

• prijenos sredstava s računa kupca na račun internetske trgovine;
• plaćanje u gotovini putem kurira ili izravno u uredu prodavatelja;
• plaćanje plastičnim karticama (VISA, MasterCard, itd.);
• “elektronički novac” (plaćanje putem nekog od internetskih sustava plaćanja).

U pravilu, prodavači kupcima nude različite sustave plaćanja koji im odgovaraju, kao i dostavu robe, tako da izbor ostaje na kupcima.

Pogledajmo značajke nekih načina plaćanja.

Za gotovinski način plaćanja tipično je da se novac za plaćanje prenosi kuriru prilikom dostave robe. Ako robu dostavlja dostavljač prodavatelja, tada se prihod od prodaje odražava na datum prijenosa robe kupcu (1. stavak članka 224. i stavak 1. članka 499. Građanskog zakonika Ruske Federacije, klauzula 12 PBU 9/99 "Dohodi organizacije" i klauzula 1 članka 39 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom plaćanja u gotovini kupcu potrebno je koristiti opremu za blagajne (članak 2. Saveznog zakona od 22. svibnja 2003. br. 54-FZ).

Kada koristite bankovne kartice za plaćanje, prodavači trebaju imati na umu da, u pravilu, za prijenos novca banka zadržava proviziju od tvrtke, koja se u računovodstvu uzima u obzir kao dio ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99 „Organizacija troškovi”), a za porezne svrhe - kao dio neposlovnih troškova (podklauzula 15, stavak 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Najčešći elektronički sustavi plaćanja u Rusiji trenutno su: WebMoney Transfer, Yandex.Money (PayCash), RuPay, E-Gold, Rapida, CyberPlat i E-port, Credit-Pilot itd. Za obračun međusobnih obračuna s ovim sustavima, prodavatelj mora koristiti račun 76 "Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima", budući da oni nisu kreditne institucije, već djeluju kao posrednici u plaćanju. Stručnjaci ponekad preporučuju uzimanje u obzir naknade sustava po analogiji s bankovnom provizijom. Po mišljenju autora, takva naknada je, u računovodstvene svrhe, komercijalni rashod za uobičajene aktivnosti, a pri izračunu poreza na dohodak, to su drugi troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom (podtočka 25, stavak 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Značajke priznavanja prihoda u online trgovini

Nakon što naručitelj izvrši narudžbu, kurirska služba ili dostavna služba preuzima robu na skladište za dostavu na adresu koju je odredio kupac. Prodavatelji u pravilu izdaju potvrdu u trenutku predaje robe kuriru. Naravno, u ovom slučaju se trenutak prodaje robe i izdavanje blagajničkog računa ne poklapaju – račun se izdaje prije nego što se prodaja izvrši.

Ako je sva roba isporučena kupcima i nije bilo odbijanja kupnje, dokumentacija će u ovom slučaju biti dovršena u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva. Ali kupac može odbiti narudžbu. Zatim se ček poništava prilaganjem uz akt (obrazac br. KM-3), a dnevni prihod iskazan u Z-izvješću usklađuje se s njegovim iznosom.

Ovu situaciju možete riješiti ako kuririma nabavite prijenosne blagajne. Naravno, takva će inovacija zahtijevati dodatne troškove: svaki takav uređaj košta oko 13 tisuća rubalja. A najvjerojatnije će se uvesti za kurire koji dostavljaju robu službenim prijevozom, jer nije zgodno da svaki kurir nosi blagajne i prihode u javnom prijevozu.

Kurir buši ček tek nakon što klijent plati isporučenu robu. Time se optimizira protok dokumenata, smanjuje obujam transakcija povrata i osigurava minimum problema tijekom poreznih kontrola.

Treba imati na umu da će kurir u ovom slučaju također obavljati funkcije blagajnika. Stoga je s njim potrebno sklopiti ugovor o novčanoj odgovornosti.

Ako dostavu organizira treća strana, također se primjenjuje CCP. U takvoj situaciji posrednikovi kuriri primaju robu s prodavateljevom potvrdom i u njegovo ime prikupljaju prihode od kupaca. Zatim ga mogu odnijeti na blagajnu svoje organizacije za bezgotovinski prijenos prodavatelju. Ali moguće je da će kuriri predati prihod na blagajnu prodavača. Uz značajan broj kupaca odbijanja robe i dovoljno veliki promet, obje tvrtke će biti prisiljene redovito usklađivati ​​račune. Kod dostave robe poštom, datum prijenosa vlasništva robe na kupca može se utvrditi ako se poštanska pošiljka izdaje uz potvrdu dostave. Na njemu će biti naznačeno na koji dan je kupac platio i preuzeo robu u pošti. Obavijest s oznakom šalje se na adresu pošiljatelja. Na temelju obavijesti izvršit će se odraz prodaje robe.

Međutim, u praksi tvrtke koje koriste poštansku dostavu također priznaju prihode prije roka u trenutku kada je roba isporučena u poštanski ured i definiraju to kao element računovodstvene politike. Revizori takvih organizacija najčešće zahtijevaju objavljivanje ove značajke ranog priznavanja prihoda u bilješci s objašnjenjima godišnjih izvješća i pažljivo prate količinu robe koju kupci vraćaju u razdoblju nakon 31. prosinca do datuma izdavanja revizorskog izvješća.

Revizori će svakako provjeriti podatke o narudžbama u Internet programu i usporediti ih s podacima u računovodstvenom programu. Uostalom, kada su podaci "preopterećeni", mogući su kvarovi i pogreške; osim toga, internetski program možda neće zabilježiti povrate robe od kupaca.

I još jedna značajka rada s velikim brojem pojedinaca su pogreške svake strane. Na primjer, prilikom slanja novca, kupac možda neće dati sve svoje podatke, a robu je nemoguće isporučiti.

S druge strane, prilikom unosa podataka o prodanoj robi moguće su pogreške u identifikaciji određene osobe.

Naravno, posao povremenog usklađivanja podataka, popisa onoga što je posebno evidentirano na jednom ili drugom računovodstvenom računu postaje složeniji kako bi se pravodobno priznali prihodi, ne napuhali rashodi i ispravno platili porezi.

Značajke troškova online trgovine

Kod prodaje na daljinu popis troškova se razlikuje od maloprodaje. Na primjer, nema troškova najma maloprodajnog prostora za usluživanje kupaca, ali se skladišni prostor može unajmiti. Možda nema prodavača u osoblju, ali postoji mnogo radnika uključenih u dostavu robe. Prijevoz može biti vlastiti ili unajmljen, uključujući i od zaposlenika. Značajan udio u troškovima zauzima oglašavanje, troškovi marketinškog istraživanja, dostave, održavanja web stranice, održavanja servisa koji prima narudžbe (uključujući pozivni centar) itd.

Troškovi kao što su plaće, trošak dugotrajne imovine, najamnina itd. ne zahtijevaju posebno razmatranje. Usredotočimo se na one tipične.

Troškovi izrade online trgovine

Što se tiče troškova izrade internetske stranice, rusko Ministarstvo financija predlaže da se oni uzmu u obzir kao dio troškova oglašavanja prilikom postavljanja reklamnih informacija na nju ili kao nematerijalna imovina ako organizacija posjeduje isključiva prava na nju (vidi pisma od ožujka 12, 2006. br. 03-03 -04/2/54 i od 22.10.2004. br. 07-05-14/280).

Ali ako organizacija trguje putem internetske trgovine, troškovi njezine izrade i održavanja (24-satna operativna podrška, najam diskovnog prostora na poslužitelju partnera itd. troškovi) smatraju se ostalim troškovima povezanima s proizvodnjom i prodajom, a ne oglašavanje (vidi pismo Ministarstva poreza Rusije za Moskvu od 17. studenog 2003. br. 23-10/4/65062 s pozivom na pisma Ministarstva poreza Rusije od 24. ožujka 2003. br. 02-5-11 /73-K342 i od 27. ožujka 2003. godine broj 02-5 -11/90-L035).

Troškovi oglašavanja

Mnogi problemi u radu internetskih trgovina nastaju ne u fazi razvoja, već u fazi rada. Uostalom, što je više prometa na web-mjestu, to je više potencijalnih kupaca.

Sukladno tome, potrebno je učiniti da stranica radi maksimalno, odnosno da se “promovira”. Da biste to učinili, registrirajte web mjesto u tražilicama i imenicima i optimizirajte ga za te sustave.

Na primjer, vlasnici tražilica, kada traže određeni proizvod, mogu dati poveznicu na stranicu među prvih 10 ili, recimo, stotu poziciju. Korisnik se najčešće okreće prvima, a zatim se jednostavno umori od traženja isplativije opcije. Sukladno tome, postavljanje linka na početak košta znatno više. Stvarne konverzije prate administratori sustava, a tražilice će to naplatiti, neovisno o tome je li potencijalni kupac koji je došao na stranicu kupio proizvod ili ne. Uostalom, glavni zadatak posrednika je dovesti klijenta, a ostalo je na vama.

Naravno, revizori će provjeravati ne samo ugovore i akte potpisane s drugim ugovornim stranama, nego će od administratora sustava tražiti i prijepise iznosa, primjerice ispise takvih “elektroničkih prijenosa” ili druga izvješća. Neće se zaboraviti raspitati ni o međusobnom plaćanju usluga oglašavanja. Ponekad se posredniku ne plaća novac, ali mu se daje popust na robu u trgovini ili mu se dodjeljuju bodovi i bonusi s kojima može kupovati za sebe. Ove transakcije, naravno, moraju biti ispravno kvalificirane i prikazane u računovodstvu.

Marketinško istraživanje

Da biste zadržali posjetitelje na svojoj stranici, morate vrlo pažljivo raditi na njenom sadržaju. Stoga, kako bi osigurali učinkovit rad trgovina, neke tvrtke provode marketinška istraživanja, zahvaljujući kojima možete saznati koliko dobro web mjesto rješava zadatke, kako povećati povrat na internetsku trgovinu i kako privući najveći broj potencijalnih kupaca na mjesto. Osim toga, analizira se jednostavnost korištenja stranice od strane posjetitelja i administratora, procjenjuje se marketinška učinkovitost stranice i daju se preporuke za promociju i razvoj internetskog resursa.

Za potrebe obračuna poreza na dobit rashodi za stalno proučavanje (istraživanje) tržišnih uvjeta i prikupljanje podataka koji su neposredno povezani s proizvodnjom i prodajom dobara (radova, usluga) razvrstavaju se u ostale rashode (podtočka 27. točka 1., članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Bilo bi dobro ponoviti ovu formulaciju doslovce u ugovoru o istraživanju.

Ako poduzeće odluči istražiti izglede za razvoj tržišta, na primjer, za sljedećih nekoliko godina, bolje je koristiti podstavak 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije uzimajući u obzir ove troškove za izračun porez na dohodak - drugi troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom, pod uvjetom da ti troškovi ispunjavaju kriterije navedene u članku 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Bolje je otpisati marketinške troškove strateške (dugoročne) prirode ravnomjerno tijekom razdoblja koje je odredila uprava (1. stavak članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se tržište ne proučava u svrhu prodaje proizvoda, već radi najprofitabilnijeg stjecanja imovine, tada se rezultati optimalno kvalificiraju kao informacijske i savjetodavne usluge, a njihov trošak uključuje se u početni trošak stečene imovine (klauzula 6. PBU 14/2000 „Računovodstvo nematerijalne imovine”, klauzula 8 PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine”, klauzula 6 PBU 5/01 „Računovodstvo zaliha”, klauzula 2 članka 254 i klauzula 1 članka 257 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Marketinška istraživanja su prilično skupa, neke tvrtke sklapaju fiktivne ugovore o takvim poslovima s poduzećima letećima. Ubuduće sami sastavljaju približni izvještaj (ili uzimaju gotov s interneta) i otpisuju takve troškove kao troškove. Otud i oprez poreznih inspektora prema ovoj vrsti troška tijekom nadzora.

Neke tvrtke naručuju istraživanja od stranih tvrtki. Budući da je u ovom slučaju mjesto prodaje Rusija, ruske organizacije obavljaju funkcije poreznog agenta (stavak 5. podstavak 4. stavak 1. članka 148. i članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se marketinške usluge pružaju u inozemstvu, PDV se ne obračunava. No porezni inspektori obraćaju pozornost i na takve ugovore jer se odvija izvlačenje novca u inozemstvo, posebice u offshore zone.

Želio bih skrenuti pozornost čitatelja na prilično velik broj arbitražnih sudova po ovom pitanju. I suci često podržavaju porezne vlasti ako organizacija ne može dokazati kako je istraživanje povezano s njezinim aktivnostima i kako se koristi u budućnosti, kako su se promijenili pokazatelji uspješnosti organizacije (sastav dobavljača, kupaca, obujam prihoda), kakav je ekonomski učinak istraživanje donijelo, koje su nove ekskluzivne informacije predstavljene u izvješću kupcu, nedostupne širokom krugu ljudi. Vidi, na primjer, Odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. travnja 2007. br. KA-A40/1940-07 i Istočnosibirskog okruga od 6. travnja 2006. br. A33-9867/05-F02-1356 /06-S1.

Ipak, postoji sudska praksa koja ide u korist poreznih obveznika. Na primjer, odluke Savezne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 07.07.2005. br. A05-12199/03-10 i FAS Volga-Vyatka okruga od 03.09.2006. br. A79-6184/2005 navode da stavak 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije ne utvrđuje izravno kakav bi trebao biti omjer troškova i financijskih rezultata da bi se troškovi priznali kao ekonomski opravdani.

Porezna uprava provjerava cijene ove vrste usluga.

Na primjer, FAS Istočnosibirskog okruga u rezoluciji od 06.04.2006. br. A33-9867/05-F02-1356/06-S1 stala je na stranu porezne uprave, uzimajući u obzir činjenicu da je trošak usluga bila znatno viša od cijena sličnih usluga u odgovarajućoj regiji.

Troškovi isporuke robe

Ako se prodavatelj i kupac proizvoda nalaze u različitim regijama, kupnja se često isporučuje poštom. Obično nema poteškoća u uzimanju u obzir troškova slanja robe poštom. Najčešća praksa je uključivanje troškova dostave u cijenu proizvoda. Tada je trošak poštarine uključen u trošak prodaje.

Ako poštarina nije uključena u kupovnu cijenu, već je kupac plaća odvojeno od proizvoda, kupcu se često naplaćuje prosječna cijena dostave. U ovoj situaciji, potrebno je prikazati i prihode od pružanja usluga dostave i troškove otpreme kao dio troškova povezanih s priznavanjem ovih usluga.

Trebali biste redovito provjeravati poštanske tarife s iznosima koji se naplaćuju klijentu kako ova operacija ne bi rezultirala gubitkom.

Ponekad internetske trgovine koriste poštarinu s plaćanjem pouzećem. Dakle, kupac plaća novac za robu u pošti, a zatim se iznos pouzećem prenosi pošiljatelju. Uostalom, upravo je to odgovornost Federalne poštanske uprave za ovaj način slanja (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 15. travnja 2005. br. 221 „O odobrenju pravila za pružanje poštanskih usluga“) .

Posebnost ove usluge su problemi prijavljivanja od strane pošte. Često i izvješće i novac iz njega stignu sa značajnim zakašnjenjem zbog razgranatosti poštanske mreže i sporosti njezinih djelatnika. Na temelju podataka iznesenih u izvješću često je teško identificirati osobu i narudžbu za koju je novac primljen. U tom smislu, moguće je da se potraživanja i obveze iskrive u financijskim izvješćima prodavatelja. S vremenom obračun zaliha postaje veliki problem ako se provodi samo jednom godišnje.

Dostava putem kurira koristi se ako se prodavatelj i kupac nalaze blizu jedan drugoga, na primjer, u istom gradu.

Ovisno o opsegu posla i vrsti proizvoda, potrebno je osoblje kurira i njihova oprema. Na primjer, pizza se može dostaviti u rashladnim vrećama ili malim vozilima u vlasništvu bilo pojedinca (kurira) ili organizacije. Ako montaža složenog proizvoda koji se isporučuje zahtijeva radnike s odgovarajućim kvalifikacijama, a ponekad i fizičku snagu ako npr. isporučuju hladnjake. Kuririma će možda trebati prijenosna blagajna, mobilni telefon i putne karte.

Sustavi plaća za kurire također mogu varirati. Obično ih zanima brzina ispunjavanja narudžbi, a uz fiksnu plaću plaća im se i postotak proizvodnje (primjerice ostvarenog prihoda). Napojnice obično nisu uključene u račun; to je prihod kurira. Naravno, troškovi dostave cestom se evidentiraju i obračunavaju, kao iu svakoj drugoj organizaciji potrebno je obračunavanje goriva i maziva.

Povrat robe

Kao što smo već rekli na početku članka, prodajom na daljinu proširuju se mogućnosti kupca za povrat robe. Povrat proizvoda odgovarajuće kakvoće tijekom prodaje na daljinu moguć je ako su očuvani njegov izgled i potrošačka svojstva, što omogućuje ponovnu prodaju, osim ako je proizvod pretrpio promjene tijekom transporta od kupca i nije mu istekao rok valjanosti.

Pravila prodaje na daljinu određuju da kupac mora predočiti dokument koji potvrđuje činjenicu i uvjete kupnje navedenog proizvoda, što nije uvijek potrebno. U tom slučaju prodavatelj sastavlja račun ili povratnicu koja sadrži sve podatke koji omogućuju identifikaciju datuma prodaje i kupca. Iz tog razloga više ne postoji pitanje po kojoj cijeni treba primiti vraćenu robu – po prethodnoj cijeni.

O pitanjima računovodstva i poreznog računovodstva za povrat robe raspravljali smo u članku L.P. Fomicheva "Povrat robe: računovodstvo i registracija". Tamo smo također razmotrili pitanja računovodstva vraćene robe s nedostatkom.

Podsjetimo vas još jednom da je Ministarstvo financija Rusije u dopisu od 07.03.2007. br. 03-07-15/29 naznačilo kako bi prodavatelj trebao postupiti prilikom povrata robe prodane u maloprodaji pomoću opreme za blagajne i izdavanja potvrda fizičkoj osobi (bez izdavanja računa kupcu). U kupovnu knjigu prodavatelja preporuča se upisati podatke o blagajničkom računu izdanom prilikom povrata sredstava kupcu, pod uvjetom da postoje dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje i evidentiranje vraćene robe. U ovom slučaju, upis dokumenata u kupovnu knjigu prodavatelja vrši se na dan prihvaćanja vraćene robe na upis. Ako se sredstva vraćaju bankovnim prijenosom, vjerojatno biste trebali zabilježiti ove dokumente o plaćanju kada se sredstva šalju kupcu.

Kupac također može vratiti robu koja ima nedostatke. Gubici od nedostataka za potrebe poreza na dobit odnose se na druge troškove koji su povezani s proizvodnjom i prodajom (podklauzula 47, klauzula 1, članak 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, trgovačke organizacije, koristeći članke 475. i 518. Građanskog zakonika Ruske Federacije, podnose zahtjev dobavljaču robe s nedostatkom. Odštetni zahtjev uključuje sve gubitke kupca, uključujući PDV plaćen dobavljaču, gubitke za povrat proizvoda i troškove prijevoza za njegovu isporuku (točka 7. Privremene metodologije za utvrđivanje iznosa štete (gubitka) prouzročene povredama poslovanja Ugovori, priopćeni pismom Državnog arbitražnog suda SSSR-a od 28. prosinca 1990. br. S-12/NA-225).

U praksi su situacije gubitaka tijekom povrata šire. Primjerice, prilikom dostave hrane klijentu, vlasnici pizzerija se susreću sa situacijom da se, kada se dostavi na adresu koju je naveo kupac, roba ne može prodati - nitko ne otvara vrata niti se javlja na telefon.

Takav proizvod nije uvijek moguće preprodati, a vlasnici troškove otpisuju kao gubitke. Ali porezni inspektori takve gubitke vjerojatno neće smatrati ekonomski opravdanima.

I druga vrsta gubitka može se nazvati za organizacije koje se bave poštanskom trgovinom. Ovi “operateri na daljinu” preuzimaju rizik oštećenja robe i prilikom isporuke kupcu i prilikom povrata. U slučaju gubitka ili kvarenja (oštećenja) pošiljke deklarirane vrijednosti, poštanski odjel odgovara u visini deklarirane vrijednosti i iznosu poštarine, osim naknade za deklariranu vrijednost.

A ako izjava o vrijednosti nakon isporuke kupcu ovisi o prodavaču, onda je kako kupac šalje robu natrag njegova stvar. Iz tog razloga prodavatelj možda neće uvijek vraćenu robu visoke kvalitete vratiti u promet i nadoknaditi štetu od pošte ako je roba oštećena.

Da biste dovršili transakciju za prodaju robe putem internetske trgovine (kurirska služba treće strane), morate izvršiti sljedeće radnje:

1. Računovodstvo prihoda od maloprodaje.

Obavljati poslove: “Knjigovodstvena evidencija prihoda od prodaje robe u maloprodaji”; "Obračun PDV-a na promet u maloprodaji"; “Otpis robe prodane po prodajnim cijenama” - potrebno je kreirati dokument Prodaja robe i usluga. Kao rezultat knjiženja dokumenta, bit će generirana odgovarajuća knjiženja.

Izrada dokumenta "Prodaja roba i usluga":

Popunjavanje dokumenta “Prodaja roba i usluga”:

• U polju od navedite datum otpreme robe.
• U polju Izvođač odaberite kupca iz imenika Izvođači.
• U polju Ugovor odaberite ugovor s kupcem iz imenika "Ugovori".
• U polju Račun za plaćanje po potrebi možete odabrati račun.
• U polju Skladište odaberite skladište iz kojeg se roba otprema.
• Pritisnite gumb Dodaj.
• U polju Nomenklatura odaberite prodane proizvode (u imeniku Nomenklatura naziv proizvoda obično se nalazi u mapi Artikli).
• U polje Količina unesite količinu prodanog artikla.
• Polja Cijena, Iznos, % PDV-a, PDV, Ukupno će se popuniti automatski na temelju maloprodajnih cijena i navedene količine, potrebno ih je označiti. Maloprodajna cijena će biti popunjena prema zadanim postavkama ako je u dokumentu “Određivanje cijena artikla” postavljena određena cijena za stavku stavke za odabrane proizvode.
• U polju Računi odabrati konto 41.11 “Roba u trgovini na malo (u ATT po prodajnoj vrijednosti)”, jer Roba se obračunava po prodajnim cijenama. Odabir računa ovisi o postavkama računovodstvene politike (Glavno - Postavke - Računovodstvena politika).
• Knjiži dokument klikom na gumb Objavi.
• Za pozivanje ispisanog obrasca Teretnice u obrascu TORG-12 koristite tipku Ispis.

2. Sredstva (prihod) se prenose prodavatelju od kurirske službe.

Za izvršenje operacije „Primitak sredstava (prihoda) od kurirske službe“ potrebno je na temelju dokumenta „Prodaja roba i usluga“ kreirati dokument Primitak na tekući račun. Kao rezultat knjiženja dokumenta „Primitak na tekući račun“ generiraju se pripadajući prometi.

Izrada dokumenta "Potvrda na tekući račun":

• Poziv iz menija: Prodaja - Prodaja - Prodaja roba i usluga.
• Odaberite osnovni dokument (Prodaja roba i usluga).
• Pritisnite gumb Kreiraj na temelju.
• Odaberemo Primitak na tekući račun s dokumentom vrste prometa Ostali obračuni s protustrankama. U tom slučaju na temelju dokumenta „Promet roba i usluga“ kreira se i automatski popunjava novi dokument „Primitak na tekući račun“. Potrebno je provjeriti popunjenost njegovih polja i urediti ih.

Popunjavanje dokumenta "Primitak na tekući račun":

• U polje od navedite datum primitka sukladno izvodu iz banke.
• U polju In. broj upisuje se broj naloga za plaćanje druge ugovorne strane.
• U polju In. datum upisuje se datum naloga za plaćanje druge ugovorne strane.
• U polju Platitelj odaberite drugu ugovornu stranu iz imenika "Druge ugovorne strane".
• U polju Račun platitelja odaberite bankovni račun platitelja s kojeg su sredstva primljena.
• U polje Iznos upisuje se iznos primitka.
• U polju Ugovor/DDS artikl odaberite ugovor s kurirskom službom. Pažnja! U prozoru za odabir ugovora prikazani su samo oni ugovori koji imaju tip ugovora Ostalo, te označavaju i odgovarajuću stavku novčanog toka.
• Gumb Objavi.

3. Obračun je izvršen s kurirskom službom.

Za obavljanje operacije „Otpis duga od fizičkih osoba“ potrebno je kreirati dokument Usklađivanje duga s tipom operacije „Otpis duga“. Kao rezultat knjiženja dokumenta „Ispravak duga” generirat će se odgovarajući unosi.

Izrada dokumenta "Ispravak duga" s tipom operacije "Otpis duga":

• Poziv iz izbornika: Prodaja - Obračuni s drugim ugovornim stranama - Ispravak duga.
• Pritisnite gumb Kreiraj.
• Odaberite vrstu transakcije Ostala usklađenja.

Popunjavanje zaglavlja dokumenta „Usklađivanje duga”:

• U polju od navedite datum odstupanja.
• U polju Dužnik odaberite kupca iz direktorija Protustrane čiji dug treba prebiti.
• U polju Vjerovnik odaberite drugu ugovornu stranu na čiji će se teret izvršiti prijeboj potraživanja od fizičkih osoba.
• U polje Valuta unesite "RUB."

Popunjavanje kartice "Potraživanja" dokumenta "Usklađivanje duga":

• Pritisnite gumb Dodaj.
• U polju Ugovor odaberite ugovor s maloprodajnim kupcima iz imenika “Ugovori s drugom stranom”.
• U polju Dokument plaćanja navedite dokument za prodaju robe.
• U polje Računovodstveni račun unesite račun. 62.R "Naselja s kupcima na malo."

Ispunjavanje kartice "Obveze" dokumenta "Usklađivanje duga":

• Pritisnite gumb Dodaj.
• U polju Ugovor odaberite ugovor s kurirskom službom iz imenika “Ugovori s drugom stranom”.
• U polju Dokument plaćanja navedite dokument "Primitak na tekući račun".
• U poljima Iznos i Iznos poravnanja unesite iznos za kompenzaciju.
• U polje Računovodstveni račun unesite račun. 76.09 "Ostale nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima."
• Za izradu tiskanog obrasca Akta o nagodbi koristite gumb Akt o nagodbi.

Kartica "Računi" nije popunjena, budući da su odgovarajući konti već popunjeni u poljima "Računi" na obje kartice dokumenta "Ispravak duga".

4. Odraženi su troškovi dostave robe kupcima putem kurirske službe treće strane.

Za obavljanje operacija: „Odraženi su troškovi dostave robe kupcima putem kurirske službe treće strane”; “Odražen je PDV koji potražuje kurirska služba treće strane” - trebate izraditi dokument Potvrda o primitku robe i usluga. Kao rezultat knjiženja dokumenta, bit će generirana odgovarajuća knjiženja.

Izrada dokumenta "Primka robe i usluga":

Popunjavanje zaglavlja dokumenta „Primitak robe i usluga”:

• U polje Broj akta upisuju se brojevi isprave o primitku.
• U polje Od unesite datum dokumenta o primitku.
• U polju Izvođač odaberite željenu drugu ugovornu stranu.
• U polju Ugovor odaberite ugovor s dobavljačem, stvarajući sličan ugovor za pružanje usluga uz naknadu, ali s tipom "S dobavljačem" za sklapanje međusobnih obračuna s agentom u sklopu pruženih kurirskih usluga.
• Klikom na hipervezu Obračuni možete promijeniti račune za obračune s protustrankama i pravila prijeboja predujma.
• U polju Račun za plaćanje možete odabrati račun za plaćanje dobavljaču.

Popunjavanje tabelarnog dijela dokumenta „Primitak robe i usluga”:

• Pritisnite gumb Dodaj.
• U polju Nomenklatura odaberite naziv usluga koje se pružaju (u imeniku "Nomenklatura" treba upisati naziv usluge u mapi "Usluge").
• U polje Računovodstvena konta upisuje se: konto troškova, stavke troškova, podjela troškova i sl. Za automatsko popunjavanje ovog polja, prilikom unosa stavke u imenik Nomenklatura u informacijskom registru "Knjižna konta stavki", morate postaviti konta stavki.
• Gumb Objavi.

Rezultat dokumenta “Prodaja roba i usluga”:

Za pregled transakcija kliknite gumb Prikaži transakcije i druga kretanja dokumenata.

Za izvođenje operacije „PDV prihvaćen za odbitak“ potrebno je na temelju dokumenta „Primljena roba i usluga“ kreirati Dokument primljenog računa. Kao rezultat ovog dokumenta generirat će se odgovarajuće transakcije.

Kreiranje dokumenta "Račun primljen":

• Za registraciju primljenog računa od dobavljača prvo popunite polja Broj računa i Od, zatim kliknite na gumb Registriraj. U tom slučaju automatski se kreira dokument „Račun primljen“, au obrascu temeljnog dokumenta pojavljuje se hiperlink na izrađeni račun.
• Otvorite dokument Račun primljen za primitak. Polja dokumenta će se automatski popuniti podacima iz dokumenta „Primka robe i usluga“.
• Polja Broj računa i Od odražavaju broj i datum računa dobavljača.
• U polje Primljeno unesite datum kada je kupac stvarno primio račun. Prvo se upisuje datum registracije dokumenta „Primitak robe i usluga“.
• Hiperveza Osnovni dokumenti označava osnovni dokument. Za unos računa na temelju više dokumenata prijema, možete koristiti hipervezu "Promijeni".
• Označite potvrdni okvir Prikaži odbitak PDV-a u knjizi nabave da biste prikazali odbitak PDV-a na fakturi u knjizi nabave. Ako potvrdni okvir nije označen, tada se odbitak odražava u regulatornom dokumentu "Stvaranje unosa u knjizi nabave." Za detaljan primjer kreiranja knjige nabave pogledajte "Izrada knjige nabave (PDV odbitak)".
• Polje Šifra vrste operacije popunjava se automatski i odgovara šifri operacije koja se provodi, a koja se ispisuje u stupcu 4 dnevnika primljenih i izdanih računa. U skladu s Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137, primljena roba (radovi, usluge) odgovara numeričkom kodu vrste transakcije 01 - primljena roba, radovi, usluge.
• Odaberite način primitka odabirom radio gumba: Na papiru ili U elektroničkom obliku.
• Pritisnite gumb Spremi i zatvori da biste spremili i objavili dokument.

Rezultat knjiženja dokumenta "Račun primljen":

Za knjiženje dokumenta kliknite na gumb Pregled transakcija, kliknite na gumb Prikaži transakcije i druga kretanja dokumenata.

Izvršenje operacija: “Odraženi troškovi za gotovinske usluge kurirske službe treće strane”; “Odražen je PDV koji je zatražila kurirska služba treće strane”; "PDV prihvaćen za odbitak."

Da biste provjerili odraz obveza Narodny Courier LLC za pružene kurirske usluge i gotovinske usluge, upotrijebite izvješće Bilanca stanja za račune. 60.01 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" za traženo razdoblje.

Da biste to učinili, učinite sljedeće:

• Pozovite iz izbornika: Izvještaji - Standardni izvještaji - Stanje računa.
• U poljima Razdoblje odaberite razdoblje za koje se generira izvješće.
• U polju Račun odaberite račun. 60.01 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima."
• Pritisnite gumb Generiraj.

5. Plaćanje kurirskoj službi treće strane za obavljene usluge dostave i naknada za gotovinske usluge.

Za obavljanje poslova: „Sastavljanje naloga za plaćanje trećoj kurirskoj službi“; “Prijava uplate trećoj kurirskoj službi” - prvo je potrebno kreirati dokument Nalog za plaćanje, a zatim na temelju tog dokumenta unijeti dokument “Otpis sa tekućeg računa”. Kao rezultat knjiženja dokumenta „Otpis s tekućeg računa“ generiraju se pripadajući prometi.

Ako se nalozi za plaćanje kreiraju u programu Klijent-banka, tada ih nije potrebno kreirati u 1C: Računovodstvu 8. U ovom slučaju unosi se samo dokument “Otpis s tekućeg računa” koji generira potrebne transakcije. Dokument „Otpis s tekućeg računa“ može se kreirati ručno ili na temelju preuzimanja iz drugih vanjskih programa (npr. „Klijent-Banka“).

Izrada dokumenta "Nalog za plaćanje":

• Poziv iz izbornika: Banka i blagajna - Banka - Nalozi za plaćanje.
• Pritisnite gumb Kreiraj.

Popunjavanje dokumenta "Nalog za plaćanje":

• Odaberite radio gumb Redovno plaćanje. Ukoliko je nalog za plaćanje izdan za uplatu poreza ili druge uplate u proračun odaberite “Uplata u proračun”.
• U polje od navedite datum generiranja naloga za plaćanje.
• U polju Primatelj odaberite drugu ugovornu stranu iz imenika "Računi".
• U polju Račun primatelja odaberite bankovni račun druge ugovorne strane na koji se sredstva prenose.
• U polju Bankovni račun odaberite račun s kojeg se novac doznačuje drugoj ugovornoj strani.
• U polju Ugovor odaberite odgovarajući ugovor s drugom ugovornom stranom.
• U polju DDS Stavka morate odabrati odgovarajuću stavku novčanog toka.
• U polje Iznos uplate unesite iznos uplate.
• U polju Vrsta plaćanja je naznačeno sa liste "Hitno", "Broj", "Pošta" ili "Nije navedeno". Ako se dokument o plaćanju generira elektronički, tada su detalji navedeni u obliku koda koji je utvrdila banka. U obrascu isplatnog dokumenta vrijednost detalja možete odabrati s popisa ili ručno unijeti proizvoljnu vrijednost (određenu od strane banke).
• U polju Stopa PDV-a odaberite stopu PDV-a, u našem primjeru - 18%.
• U polje Iznos PDV-a unesite iznos poreza.
• U polju Prioritet plaćanja odaberite odgovarajući prioritet.
• U polju Identifikator plaćanja naveden je jedinstveni identifikator plaćanja u slučajevima kada ga dodjeljuje primatelj sredstava (klauzula 1.21.1 Uredbe br. 383-P).
• U polje Svrha plaćanja unesite tekst svrhe plaćanja.
• Označite kućicu Plaćeno i kliknite na poveznicu Unesite dokument na teret tekućeg računa. U tom slučaju pojavljuje se dokument “Otpis s tekućeg računa” u kojem su standardno popunjena sva polja iz temeljnog dokumenta (Slika 23). Poništite potvrdni okvir Verified by bank statement jer Sredstva još nisu skinuta s tekućeg računa. Prilikom spremanja dokumenta "Otpis s tekućeg računa" ne generiraju se prometi. Ovaj potvrdni okvir je označen u trenutku registracije bankovnog izvoda (vidi dolje).
• Za pozivanje tiskanog obrasca naloga koristite tipku Platni nalog.
• Pritisnite gumb Objavi i zatvori.

Nakon primitka bankovnog izvatka koji evidentira zaduženje sredstava s tekućeg računa, potrebno je potvrditi prethodno kreirani dokument Zaduženje tekućeg računa za generiranje prometa.

Potvrda dokumenta "Otpis sa tekućeg računa":

• Poziv iz menija: Banka i blagajna - Banka - Izvodi.
• Otvorite dokument Otpis s tekućeg računa (nije knjiženo).
• Odaberite potvrdni okvir Potvrđeno bankovnim izvodom.
• Pritisnite gumb Pošalji.

Postoji nekoliko načina za generiranje bankovnog izvoda. Više o tome pročitajte u članku “Izrada bankovnog izvoda”.

Za kontrolu obveza prema kurirskoj službi možete koristiti bilancu za račun 60.01 „Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” za traženo razdoblje.

6. Obračun trgovačkih marži na prodanu robu.

Za izvođenje operacije "Obračun trgovačkih marži na prodanu robu" potrebno je kreirati dokument Planski rad s tipom operacije "Obračun trgovačkih marži na prodanu robu". Ova operacija se u pravilu izvodi u sklopu obrade "Zatvaranje mjeseca".

Dokument "Rutinski rad" je završni dokument mjeseca. Knjiženja za ovaj dokument se računovodstveno evidentiraju zadnjeg dana u mjesecu.

Izrada dokumenta "Rutinska operacija" s tipom operacije "Obračun trgovačkih marži na prodanu robu":

• Poziv iz izbornika: Operacije - Zatvaranje razdoblja - Redovni poslovi.
• Odaberite vrstu regulatornog posla Obračun trgovačkih marži na prodanu robu.
• Pritisnite gumb Kreiraj.

Prodaja roba ili usluga glavni su izvori prihoda poduzeća. Prodaja se očituje u računovodstvu ili u trenutku otpreme ili u trenutku plaćanja. Svaka pošiljka uključuje svoje knjiženje.

Prihodi od prodaje robe iskazuju se na zaduženju podračuna "Troškovi" () i kredita 41 računa, čiji su podračuni određeni prema vrsti trgovine (veleprodaja/maloprodaja, itd.):

• Prihodi od prodaje robe iskazuju se na potražnom računu 90 podkonta „Prihodi“ u korespondenciji s računom.

Prodaja robe se može vršiti preko posrednika. Zatim je potrebno izvršiti knjiženje Dugovanje 45 Potraživanje 41 “Roba u skladištima”. Kako se stavke zaliha prodaju, poslovna knjiženja se provode na teret konta 90 “Troškovi” iu korist. Kod izvoza robe obavljaju se isti poslovi.

U glavnom sustavu oporezivanja potrebno je platiti PDV na promet. Porez se odražava knjiženjem zaduženja PDV kredita.

U trgovini na malo roba se prodaje po prodajnoj cijeni. Oznaka je napravljena prema . Kada prodajete na kraju mjeseca, morate izvršiti stornirane unose:

• Dugovanje 90 “Troškovi” Kredit 42.

Knjiženja za prodaju robe u trgovini na veliko

Obično se može izvršiti plaćanjem unaprijed ili prilikom otpreme robe.

Pretplatom

Organizacija je tada poslala robu u vrijednosti od 99.500 rubalja. (PDV 15 178 RUB).

Objave:

Račun Dt	Kt račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Osnovni dokument
			99 500	bankovni izvod
		Izdavanje računa za avansno plaćanje	15 178	Ref. dostavnica
		U obzir se uzima prihod od robe	99 500	Popis pakiranja
		Na promet se obračunava PDV	15 178	Popis pakiranja
		Otpisana prodana roba	64 000	Popis pakiranja
		Uplaćen unaprijed	99 500	Popis pakiranja
			99 500	Dostavnica
		Odbitak predujma PDV-a	15178	Dostavnica

Pošiljkom

Organizacija je kupcu poslala robu u vrijednosti od 32 000 RUB. (PDV 4881 rub.). Plaćanje je primljeno nakon isporuke.

Objave:

Račun Dt	Kt račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Osnovni dokument
		Prikazan je prihod od prodaje robe	32 000	Popis pakiranja
		Na promet se obračunava PDV	4881	Popis pakiranja
		Otpisana prodana roba	385	Popis pakiranja
		Izdan je račun za prodaju	32 000	Dostavnica
		Uplata primljena od kupca	32 000	bankovni izvod

Trgovina robom na malo

Za taj dan, prihod od trgovanja u trgovini iznosio je 12.335 rubalja. Računovodstvo se vodi po prodajnim cijenama, organizacija je u sustavu oporezivanja UTII, a prodajno mjesto je automatizirano. Novac je isti dan položen u blagajnu poduzeća.

Objave:

Račun Dt	Kt račun	Opis ožičenja	Iznos transakcije	Osnovni dokument
		Primitak prihoda od prodaje robe	9000	Blagajničko izvješće
		Otpis robe prodane po prodajnoj cijeni	9000	Blagajničko izvješće
		Prihod položen u blagajnu	9000	Prijamni blagajnički nalog
		Obračun marže na prodanu robu	-3700	Pomoć - izračun marže otpisa

Objave za prodaju ili pružanje usluga

Kod prodaje usluga uključeni su isti računi, samo umjesto 41 računa postoji 20 računa, na kojima se prikupljaju svi troškovi koji čine trošak.

Organizacija je izvršila usluge u iznosu od 217 325 rubalja. Cijena usluge iznosila je 50.000 rubalja.

Objave za pružanje usluga.

Računovodstveno i porezno knjigovodstvo za online trgovinu, na prvi pogled, nije lak zadatak. U našem ćemo članku pokušati otkriti je li to doista tako. Otkrijmo što vam je potrebno za otvaranje trgovine na mreži i kako se ne zbuniti u računovodstvu.

Online trgovina od nule

Što više ljudi radije kupuje robu bez napuštanja doma, to je više poduzetnika koji su tu robu spremni ponuditi.

Nakon što ste odlučili otvoriti svoju trgovinu na Internetu, suočeni ste s pitanjima: kako to učiniti ispravno? Koji porezni sustav odabrati?

Postoji nekoliko opcija:

• UTII. Aktivnosti internetske trgovine ne podliježu UTII (pismo Ministarstva financija od 23. studenog 2006. br. 03-11-04/3/501; stavak 12. članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije), stoga ga nećemo moći koristiti.
• USN. Najprikladniji i najrasprostranjeniji sustav oporezivanja. Ako planirate samostalno otvoriti trgovinu, dovoljno je da poslujete kao samostalni poduzetnik (IP) i u tom slučaju niste obvezni voditi računovodstvene evidencije za internet trgovinu. Ali ako imate istomišljenike, morat ćete registrirati društvo s ograničenom odgovornošću (LLC). U tom će slučaju biti potrebno računovodstvo za internetsku trgovinu.
• OSNOVNI. Glavni sustav može se koristiti ako trgovina ne potpada pod pojednostavljeni porezni sustav. Na primjer, ako je iznos prihoda premašen, itd. (Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

• Plaćanje primate u gotovini ili platnim karticama. Za rad će biti potrebna registar blagajna.
• Plaćanje se vrši putem web stranice trgovine, ovo se smatra bezgotovinskim oblikom primanja novca i u ovom slučaju nije potrebna blagajna (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 24. travnja 2012. br. 17-26 /037701).

Također je potrebno posebnu pozornost posvetiti isporuci prodane robe. Ako je trošak dostave uključen u cijenu proizvoda, tada će se ova djelatnost izjednačiti s prodajom na daljinu. Ali ako je isporuka formalizirana posebnim ugovorima, ova se usluga može odvojiti u zasebnu aktivnost i prenijeti na UTII (podtočka 5, točka 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vaša online trgovina će imati dva sustava oporezivanja u isto vrijeme.

To mogu biti:

• društveni mediji;
• web mjesto vaše trgovine;
• posebne platforme za trgovanje u internetskom okruženju.

Legalnost internetskog trgovanja

Za internetsko trgovanje OKVED kod je 47.91. Također su razvijena posebna pravila za prodaju na daljinu (Rezolucija Vlade Ruske Federacije „O odobrenju Pravila za prodaju robe na daljinu” od 27. rujna 2007. br. 612 (u daljnjem tekstu: Pravila)).

U slučaju kršenja ovih Pravila, počiniteljima se izriče novčana kazna (točka 1, članak 14.5 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Internetska prodaja podliježe svim kodeksima i zakonima Ruske Federacije, baš kao i prodaja u stacionarnim trgovinama. Kontrolu internetskog trgovanja provodi Rospotrebnadzor (članak 23.49 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije; članak 37 Pravila).

Imajte na umu da postoji roba koja se ne može prodavati na Internetu (Ukaz predsjednika Ruske Federacije „O vrstama proizvoda (radova, usluga) i proizvodnog otpada čija je slobodna prodaja zabranjena“ od 22. veljače 1992. br. 179; članak 6. Zakona o oružju br. 150-FZ od 08. 01. 1998. br. zdravlje građana od utjecaja duhanskog dima i posljedica konzumiranja duhana” od 23. veljače 2013. br. 15-FZ, članak 20. Zakona o plemenitim metalima i dragom kamenju od 26. ožujka 1998. br. 3. Zakona o sigurnom postupanju s pesticidima i agrokemikalijama od 19. srpnja 1997., čl. 1. Zakona o zabrani proizvodnje i prometa olovnih motornih benzina Ruska Federacija” od 22. ožujka 2003. br. 34-FZ; stavak 5. Pravila).

Računovodstvo online trgovine korak po korak

Računovodstvo dovodi do racionalizacije sustava i sažimanja informacija iz raspoloživih primarnih dokumenata, koji kontinuirano odražavaju sve poslovne transakcije u novčanom obliku.

Registrirano poduzeće ima obvezu vođenja računovodstvenih evidencija, a samostalni poduzetnik je toga izuzet.

Prije nego što pređete na računovodstvo za internetsku trgovinu od nule, morate shvatiti koje ćete dokumente i pod kojim okolnostima morati pripremiti, bez obzira na porezni sustav.

Opišimo algoritam radnji trgovine nakon registracije:

• Izrada vaše trgovine online, na jednom ili više resursa. Troškovi održavanja, ažuriranja i promicanja. Istodobno, morate sklopiti ugovore s tvrtkama ili pojedinačnim poduzetnicima koji vam u tome pomažu.
• Obrada zahtjeva kupaca, kupnja i prodaja robe. Potrebno je sklopiti ugovor o ponudi (obično je ova funkcija odmah ugrađena u stranicu trgovine, a bez potpisivanja kupac ne može dovršiti kupnju robe), izdati račun i platiti robu (bankovnom doznakom ili korištenjem blagajne u slučaju plaćanja na licu mjesta).
• Dostava do kupca, povrat robe. Potpisivanje ugovora sa dostavnom službom, u slučaju povrata - izdavanje računa i povrat novca.
• Ostali mogući troškovi. To uključuje obračun i isplatu plaća i poreza na plaće (kada ima zaposlenika). Ako postoji skladište, platite najam za to. To također uključuje marketinška istraživanja.
• Podnošenje izvješća regulatornim tijelima.

Računovodstvo prihoda i rashoda

Prihod online trgovine evidentira se na isti način kao i u običnim trgovinama. Prodaja se vrši preko računa 90 (PBU "Organizacijski prihod" br. 9/99).

Pogledajmo pobliže računovodstvo troškova.

Ako kupujete ekskluzivna prava na izrađenu web stranicu, potrebno je kapitalizirati nematerijalnu imovinu na računu 05. Samostalno odrediti korisni vijek tijekom kojeg će se njezin trošak otpisivati ​​kroz amortizaciju na trošak prodane robe.

Ali ako steknete neisključiva prava, tada se svi troškovi mogu otpisati odjednom ili pripisati Dt 97, a tijekom razdoblja njegove upotrebe troškovi se mogu otpisati u Dt 44.

Troškovi hostinga i domene nastavit će se sve dok vaša stranica postoji. Početna registracija domene uključena je u početnu cijenu stranice. Svi naknadni troškovi za njih uključeni su u Dt 44 (trošak) u razdoblju na koje se ti troškovi odnose.

Zakupnina skladišta se obračunava na računima Dt 44.

Ne znate svoja prava?

Troškovi dostave robe mogu se izvršiti unutar tvrtke ili od strane trećih strana. U svakom slučaju, oni su uzeti u obzir u troškovima u Dt 44.

Računovodstvena knjiženja

Pogledajmo primjere računovodstvenih unosa u računovodstvu internetske trgovine.

Primjer 1

Lima LLC koristi svoju dostavnu službu i poštanske urede za dostavu robe.

Troškovi isporuke za mjesec dana iznosili su 208 200 rubalja. Amortizacija vozila - 57.800 rubalja, kurirska plaća - 56.800 rubalja, putni troškovi kurira - 9.500 rubalja, gorivo i mazivo - 48.900 rubalja, poštanske usluge - 35.200 rubalja.

Dt 44 Kt 02 - 57 800 (amortizacija vozila)

Dt 44 Kt 70 - 56 800 (kurirska plaća)

Dt 71 Kt 50 - 48,900 (novac dan vozaču)

Dt 10 Kt 71 - 48 900 (nabavljena goriva i maziva)

Dt 44 Kt 10 - 48.900 (goriva i maziva otpisana kao rashod)

Dt 71 Kt 50 - 9,500 (novac dat kuriru)

Dt 44 Kt 71 - 9.500 (putni troškovi kurira se otpisuju)

Dt 44 Kt 60 - 35.200 (troškovi poštanskih usluga se otpisuju)

Dt 60 Kt 50 - 35 200 (poštarina plaćena)

Dt 90 Kt 44 - 208 200 (troškovi isporuke robe za mjesec se otpisuju)

Marketinško istraživanje

Marketinška istraživanja, kao i oglašavanje, uključuju se u rashode za Dt 44, a na kraju mjeseca se otpisuju na trošak robe u Dt 90.

Primjer 2

Lima LLC kupila je uslugu marketinškog istraživanja. Trošak usluge iznosio je 125 600 rubalja.

Dt 44 Kt 60 - 125.600 (istraživanje uključeno u troškove)

Dt 60 Kt 51 - 125 600 (usluga plaćena)

Dt 90 Kt 44 - 125.600 (troškovi otpisani na trošak robe)

Porezno računovodstvo za online trgovinu

Dohodak u poreznom računovodstvu priznaje se na isti način kao u tradicionalnoj trgovini - u trenutku prijenosa robe kupcu (1. stavak, članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste odabrali pojednostavljeni porezni sustav "dohodak", glavna stvar je da ih pravilno uzmete u obzir i platite 6% poreza na iznos dohotka.

Ali ako ste odabrali pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus troškovi" ili OSNO, tada ispravno računovodstvo troškova postaje temeljno.

Kako biste mogli smanjiti poreznu obvezu, a tijekom porezne kontrole inspektori nemaju pitanja, morate zapamtiti nekoliko važnih točaka:

• Porezni obveznik sam bira vijek trajanja nalazišta, ali ne može biti duži od 24 mjeseca;
• uz neisključivo pravo korištenja stranice, svi troškovi uključeni su u ostale troškove povezane s implementacijom;
• troškovi za izradu ili održavanje web stranice u iznosu do 100.000 rubalja. može se odmah otpisati kao rashod;
• troškovi hostinga i domene uključeni su u ostale troškove;
• Najam skladišta - ostali troškovi povezani s prodajom;
• usluge dostave - ostali troškovi;
• troškovi oglašavanja u cijelosti se uzimaju u obzir kao nestandardizirani troškovi.

***

Na početku pojave takvog koncepta kao što je "mrežno trgovanje", bilo je mnogo pitanja o tome kako pravilno provoditi takve aktivnosti. Ali sada je postalo očito da se računovodstvo i porezno računovodstvo internetske trgovine praktički ne razlikuje od računovodstva fizičke trgovine. Uglavnom se postavljaju pitanja vezana uz obračun troškova izrade web stranice i njezine daljnje promocije. U našem članku pokušali smo odgovoriti na ova i druga pitanja.