Лица, виновные в нарушении трудового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности.

Привлечениек дисциплинарной ответственности руководителя организации, руководителя структурного подразделения организации, их заместителей по требованию представительного органа работников предусмотрено статьей 195 ТК РФ. Работодатель обязан рассмотреть заявление представительного органа о нарушении указанными лицами трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, условий коллективного договора, соглашения и сообщить о результатах его рассмотрения в представительный орган работников. Если факт нарушения подтвердится, работодатель обязан применить к руководителю организации, руководителю структурного подразделения организации, их заместителям дисциплинарное взыскание, вплоть до увольнения.

Административная ответственность за правонарушения, связанные с нарушением трудового законодательства, предусмотрена в КоАП РФ.

Согласно статье 5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде и об охране труда пунктом 1 указанной статьи предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Причем статьей 5.27 КоАП РФ штраф налагается на должностных лиц (понятие должностного лица дано в статье 2.4 КоАП РФ), то есть оштрафовать могут руководителя, главного бухгалтера, начальника отдела кадров. Например, начальник отдела кадров будет привлечен к ответственности за неправильное ведение кадрового учета; главного бухгалтера оштрафуют при неправильном начислении заработной платы работникам. К случаям нарушения законодательства о труде и об охране труда относятся также:

— Заключение срочного трудового договора в отсутствие достаточных к тому оснований;

— Задержка выплаты заработной платы;

— Наложение дисциплинарного взыскания на работника, отказавшегося выполнять работу, не предусмотренную условиями трудового договора. (Такие действия работодателя также могут быть рассмотрены в качестве нарушения трудового законодательства, поскольку в соответствии со статьей 60 ТК РФ работодатель не вправе требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором).

Частью 2 статьи 5.27 КоАП РФ установлено, что нарушение трудового законодательства должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, — влечет за собой наказание в виде дисквалификации на срок от одного года до трех лет.
к разъяснил Пленум ВС РФ в пункте 17 Постановления от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса РФ об административных правонарушениях», под аналогичным правонарушением следует понимать совершение должностным лицом такого же, а не любого нарушения законодательства о труде и охране труда (например, первый раз должностное лицо не произвело расчет при увольнении одного, а позднее – при увольнении другого работника).

Административное наказание в виде дисквалификации назначается судьей. То есть лицо, ранее оштрафованное за нарушение трудового законодательства, при его повторном нарушении лишается права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации (статья 3.11 КоАП РФ).

За отказ в приеме на работу инвалида в пределах установленной квоты статьей 5.42 КоАП РФ предусмотрен штраф на должностных лиц работодателя в размере от 20 до 30 МРОТ.

КоАП РФ предусмотрена ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства, применяемого в отношении коллективных договоров (соглашений):

1. Уклонение работодателя или лица, его представляющего, от участия в переговорах о заключении, изменении или дополнении коллективного договора, соглашения либо нарушение установленного законом срока проведения переговоров, а равно не обеспечение работы комиссии по заключению коллективного договора, соглашения в определенные сторонами сроки — влечет наложение административного штрафа в размере от 10 до 30 МРОТ (статья 5.28 КоАП РФ).

2. Непредставление работодателем или лицом, его представляющим, в срок, установленный законом, информации, необходимой для проведения коллективных переговоров и осуществления контроля, за соблюдением коллективного договора, соглашения — влечет наложение административного штрафа в размере от 10 до 30 МРОТ (статья 5.29 КоАП РФ).

3. Необоснованный отказ работодателя или лица, его представляющего, от заключения коллективного договора, соглашения — влечет наложение административного штрафа в размере от 30 до 50 МРОТ (статья 5.30 КоАП РФ).

4. Нарушение или невыполнение работодателем или лицом, его представляющим, обязательств по коллективному договору, соглашению — влечет наложение административного штрафа в размере от 30 до 50 МРОТ (статья 5.31 КоАП РФ).

5. Уклонение работодателя или его представителя от получения требований работников и от участия в примирительных процедурах, в том числе не предоставление помещения для проведения собрания (конференции) работников в целях выдвижения требований или создание препятствий проведению такого собрания (такой конференции) — влечет наложение административного штрафа в размере от 10 до 30 МРОТ (статья 5.32 КоАП РФ).

6. Невыполнение работодателем или его представителем обязательств по соглашению, достигнутому в результате примирительной процедуры, — влечет наложение административного штрафа в размере от 20 до 40 МРОТ (статья 5.33 КоАП РФ).

7. Увольнение работников в связи с коллективным трудовым спором и объявлением забастовки — влечет наложение административного штрафа в размере от 40 до 50 МРОТ (статья 5.34 КоАП РФ).

Нарушение работодателем или заказчиком работ (услуг) правил привлечения и использования в Российской Федерации иностранных работников — влечет наложение административного штрафа:

— на граждан в размере от 10 до 20 МРОТ;

— на должностных лиц — от 25 до 200 МРОТ;

— на юридических лиц — от 100 до 3000 МРОТ (статья 18.10 КоАП РФ).

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 5 до 10 МРОТ; на должностных лиц — от 10 до 20 МРОТ (статья 19.4 КоАП РФ Невыполнение в установленный срок законного предписания органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль), об устранении нарушений законодательства — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 3 до 5 МРОТ; на должностных лиц — от 10 до 20 МРОТ; на юридических лиц — от 100 до 200 МРОТ (статья 19.5 КоАП РФ).

Непринятие по постановлению органа (должностного лица), рассмотревшего дело об административном правонарушении, мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3 до 5 МРОТ (статья 19.6 КоАП РФ).

Уголовная ответственность за преступления, связанные с нарушением трудового законодательства, предусмотрена УК РФ. Уголовная ответственность руководителей предусмотрена за:

— необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до 3 лет, по этим мотивам. Наказание предусмотрено статьей 145 УК РФ в виде штрафа в размере до 200 тысяч рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного, за период до 18 месяцев либо обязательных работ на срок от 120 до 180 часов;

— невыплату свыше 2 месяцев заработной платы, пособий и иных установленных законом выплат. Статьей 145.1 УК РФ установлен штраф в размере до 80 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода должностного лица за период до 6 месяцев, либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо лишение свободы на срок до 2 лет. Те же деяния, повлекшие тяжкие последствия, — наказываются штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 до 2 лет либо лишением свободы на срок от 3 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

— за нарушение правил техники безопасности или иных правил охраны труда, совершенное лицом, на котором лежали обязанности по соблюдению этих правил, если это повлекло по неосторожности причинение тяжкого или средней тяжести вреда здоровью человека. Ответственность в данном случае наступает либо в виде штрафа от 200 до 500 МРОТ, либо в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от 2 до 5 месяцев, либо исправительных работ на срок до 2 лет, либо лишения свободы на срок до 2 лет (часть 1 статьи 143 УК РФ). То же деяние, повлекшее по неосторожности смерть человека, — лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (часть 2 статьи 143 УК РФ);

Трудовым законодательством также предусмотрена материальная ответственность работодателя:

Ø за задержку выплаты заработной платы и других выплат — работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (статья 236 ТК РФ). При этом размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Ø за моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, — сумма ущерба возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора (статья 237 ТК РФ), а в случае возникновения спора – судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Ø за все случаи незаконного лишения работника возможности трудиться – работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок (статья 234 ТК РФ). К упомянутым случаям относится:

— незаконное отстранение работника от работы, его увольнение или перевод на другую работу;

— отказ работодателя от исполнения или несвоевременное исполнение решения органа по рассмотрению трудовых споров или государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на прежней работе;

— задержка работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесение в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

Кроме того, в ТК РФ существует специальная норма, предусматривающая ответственность за нарушение норм, регулирующих обработку и защиту персональных данных работника.

Согласно статье 90 ТК РФ

«лица, виновные в нарушении норм, регулирующих получение, обработку и защиту персональных данных работника, привлекаются к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также привлекаются к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном федеральными законами ».

Обратите внимание!

При этом необходимо помнить о том, что к ответственности могут быть привлечены только те работники, которые в соответствии с условиями своих трудовых договоров и должностных инструкций обязаны были соблюдать правила работы с персональными данными. Тоже относится и к работникам, ответственным за ведение, хранение, учет и выдачу трудовых книжек.

Уголовная ответственность за преступления, нарушающие права и свободы граждан, предусмотрена УК РФ.

Статья 137 УК РФ устанавливает ответственность за:

«1. Незаконное собирание или распространение сведений о частной жизни лица, составляющих его личную или семейную тайну, без его согласия либо распространение этих сведений в публичном выступлении, публично демонстрирующемся произведении или средствах массовой информации —

наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до четырех месяцев.

2. Те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения, —

наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от двух до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев».

Основанием привлечения к уголовной ответственности является также отказ должностного лица в предоставлении гражданину информации. Так, статья 140 УК РФ гласит:

«Неправомерный отказ должностного лица в предоставлении собранных в установленном порядке документов и материалов, непосредственно затрагивающих права и свободы гражданина, либо предоставление гражданину неполной или заведомо ложной информации, если эти деяния причинили вред правам и законным интересам граждан, —

наказываются штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от двух до пяти лет».

Норма статьи 13.11 КоАП РФ предусматривает ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на граждан в размере от трех до пяти минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц — от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда за нарушение установленного порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных).

Кроме того, согласно статье 5.39 КоАП РФ неправомерный отказ в предоставлении гражданину собранных в установленном порядке документов, материалов, непосредственно затрагивающих права и свободы гражданина, либо несвоевременное предоставление таких документов и материалов, непредоставление иной информации в случаях, предусмотренных законом, либо предоставление гражданину неполной или заведомо недостоверной информации влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.

Так как персональные данные являются одним из видов охраняемой законом тайны, защита их конфиденциальности предусмотрена также и статьей 13.14 КоАП РФ, согласно которой в ситуации, если лицо, получившее доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей, разгласило сведения, составляющие персональные данные, административный штраф для него будет составлять от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда.

К сотруднику, ответственному за хранение персональной информации работников, работодатель вправе применить одно из дисциплинарных взысканий, предусмотренных статьей 192 ТК РФ, в частности замечание, выговор, увольнение.

Одновременно нормы подпункта «в», пункта 6, статьи 81 ТК РФ предусматривают четкое основание, наделяющее работодателя правом расторжения трудового договора по своей инициативе при разглашении охраняемой законом тайны, ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Кроме того, как работодатель, так и работники, непосредственно обрабатывающие персональные данные работников могут быть привлечены к материальной ответственности за разглашение служебной или коммерческой тайны вопреки трудовому договору в порядке возмещения причиненного этим ущерба (пункт 7 часть 1 статьи 243 ТК РФ; статья 139 ГК РФ).

ГК РФ предусматривает защиту нематериальных благ граждан, включая неприкосновенность частной жизни, личную и семейную тайну, честь, доброе имя, деловую репутацию. Соответственно, гражданско-правовая ответственность установлена в виде денежной компенсации за причиненный моральный вред или имущественный ущерб и обязанности опровержения сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию гражданина (работника) (статьи 150 — 152 ГК РФ).

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей оформления трудовых отношений с работодателями – юридическими лицами (организациями) и работодателями – физическими лицами; общего порядка оформления при приеме на работу и особенностей приема на работу иностранных работников и работников по совместительству; увольнения работников Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Прием и увольнение работников (практика из тк, трудовые книжки с образцами, все документы)».

www.audit-it.ru

Типичные ошибки, допускаемые работодателями

Классифицируем условно допускаемые работодателями ошибки при начислении и выплате оплаты труда своим сотрудникам по следующим группам.

1. Трудовой договор и локальные акты

В каждом учреждении действует ряд нормативных актов и документов, устанавливающих права и обязанности сторон трудовых отношений. К ним относятся штатное расписание, трудовые договоры, правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор, положение об оплате труда и о премировании и т.д. На что следует обратить внимание в ходе анализа их содержания?

Сведения в этих документах не должны противоречить друг другу. Условия, содержащиеся в них, не могут ухудшать положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством. Например , вновь прибывшему работнику на период испытательного срока установлен оклад меньше, чем уже работающему сотруднику, занимающему ту же должность. Это нарушение ч. 2 ст. 22 ТК РФ, которая гарантирует равную оплату за труд равной ценности. Другой пример: совместителям не начисляют премии, а вот основным работникам, занимающим те же должности, начисляют. Необоснованные различия в заработной плате, то есть не связанные с деловыми характеристиками работника, количеством и качеством его труда, рассматриваются как дискриминация (ч. 1 ст. 3 и ч. 2 ст. 132 ТК РФ). Условия премирования совместителей должны устанавливаться в том же порядке, что и для основных работников.

Согласно ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) должны содержаться в трудовом договоре работника с работодателем или в коллективном договоре, регулирующем социально-трудовые отношения в организации и заключаемом между работниками и работодателем в лице их представителей (ст. 41 ТК РФ). Приказом Минздрава России от 15.10.1999 N 377 "Об утверждении Положения об оплате труда работников здравоохранения" (далее — Приказ N 377) предусмотрены единые принципы оплаты труда работников учреждений здравоохранения, которые находятся на бюджетном финансировании, на основе ЕТС и порядок формирования тарифных окладов (ставок), а также выплат компенсационного и стимулирующего характера, установленных действующим законодательством РФ. Трудовой договор заключается между медицинским учреждением и медицинским работником.

В отличие от общего правила при определении рода деятельности врача недостаточно указать только его должность (ординатор, завотделения, главврач и т.д.). Необходимо также подчеркнуть и его специальность (терапевт, рентгенолог, окулист, хирург и т.д.).

Для большинства врачей достижение соглашения о приеме (поступлении) на работу в конкретное лечебное учреждение по определенной специальности означает также возникновение у них дополнительных обязанностей. Так, например, помимо основной работы, ординатор стационара в счет месячной нормы рабочего времени без дополнительной оплаты должен нести два дежурства, ординатор родильного дома — четыре, врач поликлиники — одно. Точно так же врач, поступивший на работу в поликлинику, обязан, кроме лечебной работы, вести санитарно-просветительскую и другую профилактическую работу. Самим фактом указания на должность медицинского работника определяется и круг его обязанностей, в том числе и дополнительных. Поэтому соглашение о трудовой функции работника может не содержать указание на их выполнение.

Инспекторы проверяют, какой размер заработной платы установлен в трудовых договорах, в штатном расписании и в ведомостях и не ниже ли он утвержденного законом минимума.

Иногда на практике маленькая зарплата устанавливается законно и обоснованно. Например , когда в трудовом договоре указано, что работник трудится неполное рабочее время. Неполная занятость оправдывает скромную зарплату. Допустим, курьер получает зарплату 1500 руб. Для него установлены гибкий график и неполное рабочее время — три часа в неделю. Он занимается доставкой документов и отправкой почтовой корреспонденции. За три часа работы в неделю с порученным объемом работы он справляется.

В трудовых договорах по-прежнему встречается фраза "с оплатой согласно штатному расписанию". На основании ч. 2 ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре должны быть указаны размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, надбавки, доплаты и поощрительные выплаты. Если в нем конкретный размер оплаты труда не указан, то необходимо подписать с работниками дополнительные соглашения о внесении изменений в трудовые договоры.

Учреждения здравоохранения, находящиеся на бюджетном финансировании, в пределах выделенных бюджетных ассигнований самостоятельно определяют виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего характера. К окладу медицинским работникам могут начисляться:

• повышения;
• надбавки за стаж;
• надбавки за особые условия;
• надбавки за дополнительную работу;
• надбавки стимулирующего характера;
• доплаты за работу в ночное время;
• денежные выплаты по государственной программе и др.

Введение новых размеров окладов (ставок), доплат и надбавок за продолжительность непрерывной работы производится в следующие сроки (п. 2.7 Приказа N 377):

1. при изменении разряда оплаты труда, размера доплаты — согласно дате приказа по учреждению;
2. при присвоении почетного звания "Народный врач" и "Заслуженный врач" — со дня его присвоения;
3. при присвоении квалификационной категории — с даты приказа органа (учреждения), при котором создана аттестационная комиссия;
4. при присуждении ученой степени — с даты вступления в силу решения об этом присуждении аттестационной комиссией;
5. при изменении стажа непрерывной работы — со дня достижения стажа, дающего право на увеличение размера оплаты труда.

В соответствии с Трудовым кодексом всем медицинским работникам устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 39 часов (ч. 1 ст. 350 ТК РФ). В зависимости от занимаемой должности и (или) специальности согласно Постановлению N 101 <1> продолжительность рабочего времени медицинских работников может быть установлена от 36 часов в неделю до 24.

<1> Постановление Правительства РФ от 14.02.2003 N 101 "О продолжительности рабочего времени медицинских работников в зависимости от занимаемой ими должности и (или) специальности".

Следует заметить, что в вышеуказанном Постановлении названы не все профессии медицинских работников, которые перечислены в Постановлении Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 "Об утверждении Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день" (далее — Список). В связи с этим возникает вопрос: продолжает ли действовать Список в отношении тех медработников, чьи должности и профессии не указаны в данном Постановлении? Представляется, что ответ на него должен быть положительным. Список не отменен, он действует на ином, чем Постановление Правительства РФ, основании: на основании общей нормы Трудового кодекса (ст. 92), согласно которой нормальная продолжительность рабочего времени сокращается на 4 часа и более для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Таким образом, вопрос о соотношении Списка и Постановления N 101 решается, на наш взгляд, следующим образом: если и в Постановлении, и в Списке указаны одни и те же профессии и Постановление улучшает положение медицинских работников, то в данном случае должно применяться Постановление. В отношении же тех профессий, которые есть в Списке, но отсутствуют в Постановлении, продолжает действовать Список.

Обращаем внимание бухгалтеров на следующий момент. Часто при выплате заработной платы через банк в трудовом договоре не оговорено, кто несет расходы за снятие денег в банкомате, а также не прописаны в трудовом соглашении даты выплаты зарплаты через банк. Это не может происходить просто по желанию руководства, по традиции. Согласно ч. 3 ст. 136 ТК РФ перечисление заработной платы на счет работника в банке должно производиться на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Если в учреждении практикуется такая оплата труда, то необходимо, чтобы в трудовых договорах с работниками или в коллективном договоре был предусмотрен такой порядок выплаты зарплаты.

Табель — основной документ для расчета заработной платы работникам, поскольку он фиксирует, сколько времени фактически отработал каждый сотрудник. Необходимость его ведения следует из ст. 132 ТК РФ. И при проверке расчета зарплаты налоговый инспектор в первую очередь потребует от вас именно этот документ.

Напомним, что табель составляется ежемесячно. Согласно Приложению 2 к Инструкции N 25н <2> для учета рабочего времени работников медицинских учреждений используется ф. 0504421.

<2> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 10.02.2006 N 25н.

Часто забывают проставлять отметки о командировке. Обратите на это внимание, иначе сотруднику может быть неправильно рассчитана зарплата. Также в табеле нужно проставлять отметки о болезни или отпуске. Если работник задержался на работе, то в нем ставится столько часов, сколько он реально отработал. Например , не восемь часов в день, а десять. Правда, учтите, что в этом случае должен быть документ, который подтверждает, что сотрудник перерабатывает по инициативе работодателя (ст. 99 ТК РФ), только тогда дополнительные часы работы оплачиваются. Если в табеле нет сведений о сверхурочных часах работы, то их оплату налоговики могут признать необоснованной. Соответственно, они будут исключены из облагаемой базы по налогу на прибыль. Все отметки в табеле о неявке на работу должны быть сделаны только на основании документов: больничного листа, приказа на командировку и др. Отметки без подтверждающих документов недействительны.

Закрывать табель нужно в конце месяца последним рабочим днем. Те учреждения, которые закрывают его до окончания месяца, совершают ошибку.

Если табеля не окажется, то учреждению придется заплатить штраф по п. 1 ст. 120 НК РФ за отсутствие первичных документов. Размер штрафа — 5000 руб. На это указывает и арбитражная практика, например Постановление ФАС СЗО от 18.11.2005 N А56-14249/2005.

2. Выплаты уволенному работнику

Перед проверкой необходимо выяснить, все ли выплаты, положенные уволенному сотруднику, были произведены (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.). Если работник за расчетом не являлся, то у работодателя должен быть почтовый квиток об отправке им уведомления о необходимости получить расчет. Согласно ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику, производится в день его увольнения. Если сотрудник в этот день не работал, то они должны быть проведены не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете. В случае спора о размерах выплат, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в вышеуказанный срок выплатить не оспариваемую им сумму.

3. Вместо среднего заработка за время командировки платится оклад

До недавнего времени шли дебаты о том, обязательно ли за время командировки платить именно средний заработок. Дело в том, что в ст. 167 ТК РФ сказано, что за эти дни он гарантируется. И многие бухгалтеры полагали, что раз гарантируется, значит можно и не платить. Поэтому командировку рассчитывали исходя из оклада. Главное, чтобы он был не ниже среднего заработка. Однако 5 февраля 2007 г. вышло Письмо Роструда N 275-6-0, которое расставило все точки над i. В этом Письме чиновники сделали вывод, что выплата заработной платы за время командировки противоречит трудовому законодательству. Соответственно, нужно платить средний заработок, несмотря на то, что возможны варианты, когда он окажется меньше, чем заработная плата.

Таким образом, если сотрудник уехал в командировку, то за дни командировки ему нужно выплатить средний заработок.

4. Сроки выплаты заработной платы и отпускных

По статистике ст. 136 "Порядок, место и сроки выплаты заработной платы" ТК РФ самая нарушаемая работодателями. Особенно часто нарушается момент, касающийся выплаты отпускных за три дня до начала отпуска.

В случае невыплаты работнику работодатель обязан компенсировать данную задержку за каждый день согласно требованиям указанной статьи. То есть в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер этой компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. За нарушение срока выплаты отпускных и требований по охране труда предусмотрена как административная ответственность, так и уголовная (ст. ст. 5.27, 3.11, 3.12 КоАП РФ, ст. ст. 143 и 145.1 УК РФ).

5. Невыплата денежной компенсации за задержку заработной платы

Во-первых, при нарушении установленного срока работодатель обязан уплатить проценты в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ). Обязанность выплаты этой денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Во-вторых, в случае такой задержки на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ). Во время приостановления работы сотрудник может отсутствовать на рабочем месте.

В-третьих, в случаях, когда решение работника уволиться по собственной инициативе вызвано невозможностью продолжать работу в связи с нарушением работодателем трудового законодательства (например, из-за задержки выплаты зарплаты), работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника (ч. 3 ст. 80 ТК РФ). Он может быть равным одному дню, а не двум неделям, как установлено ч. 1 ст. 80 ТК РФ для обычных случаев.

6. Невыдача расчетных листков работникам (отсутствие типовой формы расчетного листка, несоблюдение письменной формы этого документа, выдача расчетного листка только один раз в месяц)

Проверьте, утверждена ли форма расчетного листка, извещаются ли работники в письменном виде о составных частях причитающейся им заработной платы, о размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате (ч. 1 ст. 136 ТК РФ). Если обнаружите нарушения на данном участке, то устраните их: разработайте, утвердите форму этого листка и незамедлительно начинайте ее использовать.

Имейте в виду, что, даже если заработная плата сотрудникам учреждения перечисляется на пластиковые банковские карточки, работодатель должен выдавать им расчетные листки с информацией о начислениях и удержаниях. Кроме того, при выплате заработной платы необходимо оформлять и хранить в течение установленных сроков все ведомости, записки-расчеты и другие бухгалтерские документы.

7. Выплата аванса вместо зарплаты

Следует обратить внимание на то, что даты выплаты зарплаты одной и той же группе работников должны, как правило, совпадать и быть обозначены как минимум в следующих документах: в правилах внутреннего трудового распорядка, в коллективном договоре, в трудовых договорах (ч. 4 и 6 ст. 136 ТК РФ).

Иногда работники пишут заявления с просьбой выплачивать зарплату один раз в месяц. Однако это незаконно. Напомним, что работодатель обязан выплачивать ее своим работникам не реже чем каждые полмесяца. Никаких исключений нет. По общему правилу должны быть утверждены две даты в месяц для выплаты заработной платы с интервалом в полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), то есть 14 — 15 дней. Если установлены даты, например, 5-е и 15-е число месяца, то это ошибка, поскольку между этими числами менее полумесяца.

Официальную позицию по этому вопросу выразили чиновники Роструда в Письме от 01.03.2007 N 472-6-0. Они указали, что выплата заработной платы один раз в месяц является нарушением трудового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность. В Письме особо подчеркнуто, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности.

На практике часто бывает, что в одну из назначенных дат работники сами не приходят за зарплатой. Таким образом, работодатель лишается возможности соблюсти требования закона о выплате зарплаты дважды. Насильную реализацию работодателем прав работника пока не ввели, поэтому многие кассы и бухгалтерии в конце дня выдачи зарплаты составляют акт о неявке работников за ее получением. Такое стремление застраховать работодателя от ответственности за невыплату зарплаты в установленное время может только приветствоваться.

Но следует иметь в виду, что проверяющие вправе убедиться, действительно ли в обозначенные дни необходимая для зарплаты сумма находилась в кассе. Разберемся, правы ли они. Многие бухгалтеры по-прежнему уверены, что 40% заработной платы — аванс. Дело в том, что в Трудовом кодексе вообще отсутствует слово "аванс". Есть лишь две части зарплаты, которые надо платить два раза в месяц. Следовательно, ее размер должен соответствовать отработанному времени за вычетом НДФЛ. Конкретные размеры заработной платы за первую половину месяца Трудовой кодекс не устанавливает. Роструд в Письме от 08.09.2006 N 1557-6 разъяснил, что размер аванса за первую половину месяца определяется соглашением работодателя с профсоюзом при заключении коллективного договора. При этом его минимальный размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время. Таким образом, размер первой части заработной платы (аванса) следует установить правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не меньше суммы оплаты труда за фактически отработанное время (фактически выполненную работу).

Это значит, что в день выплаты аванса (или зарплаты за первую половину месяца) бухгалтерия уже должна посчитать каждому работнику размер оплаты за фактически отработанное время.

8. Исчисление среднего заработка

В случае проверки начисления зарплаты контролеры наверняка пожелают выяснить, соблюдается ли в учреждении порядок исчисления средней заработной платы. Согласно ст. 139 ТК РФ для расчета отпускных и определения размера компенсации за неиспользованные отпуска средний дневной заработок работника определяется за 12 месяцев (ч. 3 ст. 139 ТК РФ). Среднемесячное число календарных дней — 29,4. Средний дневной заработок для оплаты отпускных и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и 29,4 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).

9. Расчет удержаний из зарплаты

Одним из основных удержаний является НДФЛ. Главная проблема при его расчете — отсутствие необходимых документов. Часто бывает, что сотрудники обещают принести документы, подтверждающие право на вычет, а потом забывают. Не ждите налоговой проверки, проконтролируйте сами наличие необходимых бумаг.

После того как удержан НДФЛ, производятся остальные виды удержаний. Важно, что их общий размер не может превышать 20% от зарплаты работника, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50%. Если речь идет о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением, то размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ).

10. Переплата заработной платы

Излишне выплаченную заработную плату организации будет непросто вернуть. Законодательство строго ограничивает такие случаи. В соответствии со ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, кроме тех случаев, когда:

• выявлена счетная ошибка;
• орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
• заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Работодатель вправе принять решение об удержании определенной суммы из заработной платы сотрудника не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания. Если сотрудник уже уволился, то у работодателя остается один путь для взыскания денег — обращение в суд.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Ошибки, найденные при самостоятельной проверке, нужно исправить. Рассмотрим правила и методы их устранения. Выясним, зачем нужна бухгалтерская справка и по какой форме она составляется.

Правила внесения исправлений в бухгалтерский учет содержатся в п. 4 Инструкции N 25н. Оформим их в табличной форме.

в котором допущена	Требуется (не требуется) внесение изменений в регистр учета	Порядок исправления ошибки
До момента представления бухгалтерской отчетности	Не требуется внесения изменений в журналы операций	Исправления делают в том месяце, когда ошибка была обнаружена. Они вносятся путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бюджетного учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено"
Требуется внесение изменений в журналы операций	В зависимости от характера допущенной ошибки исправление оформляется по способу "красное сторно" и внесением дополнительной последним днем отчетного периода
представления бухгалтерской отчетности	Требуется внесение изменений в журналы операций	Исправление ошибки оформляется по способу "красное сторно" и внесением дополнительной бухгалтерской записи, датированной днем ее обнаружения

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "красное сторно" оформляются Справкой (ф. 0504833), в которой делается ссылка на номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления.

Исправление ошибок в налоговом учете

Если бухгалтер обнаружил ошибку в декларации, то ее следует исправить и подать уточнения. Такое требование содержит ст. 81 НК РФ. Исправления вносят в том отчетном (налоговом) периоде, когда ошибка была совершена. Если такой период нельзя определить, то перерасчет налоговой базы и суммы налога нужно сделать в момент выявления ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как правило, их находят уже после сдачи отчетности в налоговую инспекцию и истечения срока уплаты налога. В этом случае перед подачей уточненной декларации нужно вначале уплатить недостающую сумму налога и соответствующую сумму пеней. При выполнении данного условия организация освобождается от ответственности (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Примечание. Перечислять недостающую сумму налога и пени нужно разными платежными поручениями, поскольку для уплаты налога и пеней предусмотрены разные КБК (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н).

После исправления ошибки может быть выявлено не занижение налога, а переплата. Как сказано в п. 1 ст. 81 НК РФ, в данной ситуации организация вправе подать уточнения. То есть речь идет именно о праве, а не об обязанности.

Наш совет: уточненную декларацию лучше подать. Иначе налоговые инспекторы не будут знать о переплате. Следовательно, учреждение не сможет ни вернуть ее, ни зачесть в счет будущих платежей.

Уточненную налоговую декларацию нужно заполнить на том бланке, который действовал в период совершения ошибки. Об этом говорится в п. 5 ст. 81 НК РФ.

При заполнении уточненной декларации нужно отражать новые данные, а не разницу между правильными и неправильными цифрами. Этот порядок следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. Если, например, вы обнаружили в декабре 2007 г. ошибку при расчете ЕСН, совершенную в марте этого года, то необходимо подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Виды ответственности

За нарушение норм трудового законодательства предусматривается административная или уголовная ответственность в зависимости от вида, тяжести нарушения. Основная масса нарушений, совершаемых в сфере несоблюдения трудового законодательства, относится к административным правонарушениям.

В соответствии со ст. 23.12 КоАП РФ федеральная инспекция труда и подведомственные ей государственные инспекции вправе рассматривать все дела об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, за исключением правонарушения, определенного ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ, которое предусматривает нарушение законодательства о труде и об охране труда, совершенное должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение.

Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц — в размере от 1000 до 5000 руб.;
• на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.

А кроме того, такое нарушение может привести к административному приостановлению деятельности на срок до 90 суток.

Нарушение законодательства о труде должностным лицом, которое ранее было подвергнуто административному наказанию за аналогичное правонарушение, влечет его дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Давность привлечения к ответственности установлена ст. 4.5 КоАП РФ. По общему правилу постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения этого правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Таким образом, если прошло более двух месяцев после нарушения работодателем нормы трудового законодательства, например о предоставлении отпуска, то его нельзя будет привлечь к ответственности. При длящемся административном правонарушении этот срок исчисляется со дня его обнаружения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

За нарушение трудового законодательства, приводящее к дисквалификации, виновный может быть привлечен к административной ответственности не позднее одного года со дня совершения нарушения, а при длящемся правонарушении — не позднее одного года со дня его обнаружения (ч. 3 ст. 4.5 КоАП РФ).

Уголовная ответственность устанавливается за невыплату зарплаты свыше двух месяцев, если она совершена руководителем учреждения из корыстной или личной заинтересованности (ст. 145.1 УК РФ). Такая ответственность грозит только руководителю. Он будет наказан штрафом в размере до 120 тыс. руб., или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет. Если же задержка зарплаты вызвала тяжкие последствия, то руководителю учреждения придется выплатить штраф в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб., или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет или сесть в тюрьму на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Таким образом, несоблюдение требований трудового законодательства может повлечь за собой ответственность в виде штрафов, дисквалификации и даже лишения свободы, а также череду проверок со стороны различных контролирующих органов. Правда, все это иногда можно легко предотвратить, главное — не полагаться на авось.

И.Гридина

Эксперт журнала

"Бюджетные учреждения здравоохранения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

wiseeconomist.ru

Виды ответственности бухгалтера

• дисциплинарная ответственность бухгалтера (при ненадлежащем исполнении трудовых обязанностей, прописанных в трудовом договоре и должностной инструкции) — имеет 3 вида: выговор, замечание, увольнение;
• материальная ответственность бухгалтера (взыскание материального ущерба либо в размере в пределах среднемесячного заработка, либо в полном объеме, если заключен договор о полной материальной ответственности);
• административная ответственность бухгалтера (при ненадлежащем исполнении служебных обязанностей могут быть применены (если установлена вина и соблюдены сроки давности) штрафные санкции согласно статьям КоАП РФ;
• уголовная ответственность бухгалтера (например, за неуплату налогов в крупных размерах: умышленное включение в декларации ложных сведений, умышленно направильный расчет) — могут быть привлечены в качестве соучастников вместе с руководством.

Ответственность главного бухгалтера

Главный бухгалтер на предприятии – ведущий специалист, на которого целиком и полностью возложены функции по достоверному, своевременному и качественному ведению учета на предприятии. В соответствии с федеральным законодательством, главный бухгалтер несет ответственность за разработку учетной политики на предприятии, ведение бухучета, своевременную сдачу и предоставление достоверной бухгалтерской отчетности.

Однако это не значит, что рядовые сотрудники бухгалтерии не несут никакой ответственности, и за их «промахи» и «недочеты» будет отвечать только главный бухгалтер.

За что несет ответственность обычный сотрудник бухгалтерии?

Как и любой другой сотрудник, бухгалтер несет ответственность за качественное исполнение своих обязанностей. Например, бухгалтер по заработной плате, отвечает за правильность начисления заработной платы сотрудникам, своевременность сдачи отчетности во внебюджетные фонды.

Безусловно, главный бухгалтер должен контролировать деятельность своих подчиненных, но на то, чтобы проверять работу каждого сотрудника у главного бухгалтера не будет ни возможности, ни времени, так как у него полно своих обязанностей.

Бухгалтер несет дисциплинарную, материальную, административную или уголовную ответственность. Каждый из этих видов ответственности проявляется в своей форме (выговоры, штрафы, увольнение, возмещение ущерба) и назначается за систематические ошибки, недочеты, которые присутствуют в его работе.

Так, если бухгалтер по учету ТМЦ халатно относится к своим обязанностям, не производит ежемесячную сверку остатков, что в результате приводит к недостаче, к нему применяется дисциплинарная или материальная ответственность.

В рамках дисциплинарной ответственности, рядовой сотрудник бухгалтерии или даже главбух могут быть уволены, однако на это должны быть веские основания.

Бухгалтер может нести материальную ответственность. Так, например, бухгалтер, отвечающий за расчеты с контрагентами, будет отвечать за ошибки в платежном поручении, которые привели к перечислению денежных средств не на тот расчетный счет. Бухгалтер-кассир может быть привлечен к материальной ответственности за обнаруженную недостачу по кассе. При этом компенсировать убытки он должен будет, к примеру, из своей заработной платы.

Уголовная ответственность главного бухгалтера предусмотрена в том случае, если он сознательно укрывался от уплаты налогов в особо крупных размерах, или совершал мошеннические действия . При этом неверно мнение, что главный бухгалтер действует по указанию руководителя, следовательно, он не будет отвечать. В рамках уголовной ответственности, отвечать по закону будут оба должностных лица.

Рядовой бухгалтер может быть привлечен к ответственности, если он осознанно совершал хищения денежных средств или способствовал иным уголовно наказуемым действиям, находился в преступном сговоре, например, с кладовщиком, отвечающим за сохранность материальных средств.

online-buhuchet.ru

Виды ответственности бухгалтеров за неправильное начисление заработной платы

Бухгалтерские ошибки, а также сознательное нарушение при ведении отчетности могут повлечь за собой ответственность лица, занимающегося бухгалтерским учетом. При этом, таковая ответственность может быть:

• Административной;
• Налоговой;
• Уголовной;
• Материальной;
• Дисциплинарной;
• Гражданско-правовой.

Устанавливается уровень ответственности в зависимости от непосредственных причин совершенной ошибки и тяжести возникших последствий. При этом во многих случаях по отношению к бухгалтеру, который ошибся в начислении заработной платы, могут применяться одновременно несколько видов ответственности. Например – административная за факт правонарушения, дисциплинарная – в качестве наказания от работодателя, а материальная – как компенсация нанесенного своими действиями ущерба.

Основные бухгалтерские ошибки при выплате заработной платы

Обязанность обеспечивать выплату и учет заработной платы может как полностью, так и частично лежать непосредственно на бухгалтере. При этом, ведение расчетов и наличие в них ошибок может приводить к различной ответственности такового сотрудника как перед законом, так и перед непосредственными получателями заработной платы, работодателем или организацией, с которой он сотрудничает по гражданско-правовому договору. Наиболее распространенными ошибками, связанными с начислением заработной платы, являются:

Каждый из этих случаев следует рассмотреть более подробно.

Невыполнение норм трудового законодательства и несоответствие зарплаты трудовому договору

Если при начислении бухгалтером заработной платы не учитываются отдельные положения трудового договора, то в таком случае бухгалтер может быть привлечен к ответственности. При этом наиболее частыми нарушениями в таком случае выступают:

• Невыплата сверхурочных при зафиксированной в табеле переработке;
• Невыплата предусмотренных трудовым договором премий;
• Нарушение порядка выплаты премиальных и других надбавок.

Более часто распространены случаи, когда бухгалтер действует в соответствии с трудовым договором, но вопреки трудовому законодательству. С точки зрения закона, пункты и условия коллективного или личного договора с сотрудником, признаются ничтожными, если они противоречат положениям Трудового кодекса. Тем не менее, часто распространены следующие ошибки:

• Неуказание в трудовом договоре тарифной ставки оклада и пометка, что оплата регулируется штатным расписанием или другими внутренними актами на предприятии;
• Разница в заработной плате сотрудников на одинаковых должностях и с одинаковой квалификацией – она считается недопустимой, даже если работник находится на испытательном сроке;
• Невыплата премий работникам, трудящимся по совместительству или по срочным трудовым договорам за аналогичный объем работы в аналогичных должностях.

Выплата зарплаты во время командировки или отпускных

На некоторых предприятиях отпускные и командировочные привязываются к заработной плате, что является нарушением установленного законодательством порядка. Эти виды выплат привязываются к среднедневному заработку и вычисляются соответствующим образом, а выплата в такие периоды заработной платы является нарушением бухгалтерского учета, и, возможно – прав сотрудника.

Регламентируется применение таковых правил учета ст. 114 и ст. 167 ТК РФ. Следует помнить, что средний дневной заработок таким образом может как превышать установленный оклад заработной платы, так и быть ниже его, что может вызывать отдельные виды материальной ответственности.

Следует учитывать отдельные правила оплаты выходных дней в командировках, а также дней выезда, нахождения в пути и прибытия из них. Так, оплате в обязательном порядке подлежат дни пути, выезда и прибытия из командировки. Если же в выходные командированный сотрудник не исполняет рабочих обязанностей – они не включаются в оплату. Приходящиеся же на отпуск выходные подлежат оплате, а праздничные дни – не идут в учет размеров отпуска.

Нарушение порядка выплат уволенным сотрудникам

При увольнении по любым причинам каждому сотруднику необходимо выплатить компенсацию всех суток неиспользованных отпусков в соответствии с отработанным ими временем. Учет отработанного времени в таком случае округляется до полного месяца – вверх или вниз, в зависимости от общего количества отработанных дней в неполном месяце.

Помимо этого, трудовое законодательство подразумевает выплаты выходных пособий в установленные сроки и в установленных размерах для некоторых причин увольнения. Следует помнить о недопустимости удержания из выходных пособий и компенсаций отпусков любых средств в пользу работодателя, вне зависимости от наличия долговых обязательств со стороны сотрудника.

Несоблюдение сроков выплат причитающихся зарплат, авансов и отпускных

Ст. 136 ТК РФ однозначно устанавливает сроки, в течение которых бухгалтерия или руководство фирмы обязаны выплатить сотруднику его заработную плату, а также отпускные. Наиболее часто со стороны бухгалтерии нарушается порядок выдачи отпускных, которые работник должен получить не позднее, чем за три дня до начала его запланированного отпуска согласно графику отпусков или заявлению.

Кроме этого, на основании положений вышеупомянутой статьи, заработная плата должна выплачиваться не реже, чем два раза в месяц, за исключением случаев, когда ее выдачу и начисление нельзя обеспечить по причине праздников или выходных. Соответственно, установленная на некоторых предприятиях практика выплаты авансов в нарушение таковых сроков (когда не соблюдается максимальный интервал в 15 дней) является незаконной. Также незаконно уменьшение размера аванса ниже фактически заработанного за рабочие дни сотрудником заработка.

Отсутствие выплат компенсаций задержек зарплаты

Каждый день задержки выплаты причитающейся работнику зарплаты, отпускных или других положенных выплат позволяет тому требовать компенсаций. Тем не менее, если при проверке бухгалтерской отчетности будет выявлено нарушение порядка выплат и присутствие каких бы то ни было задержек, в пользу работника могут быть взысканы таковые средства даже в отсутствие судебного разбирательства и заявления от самого пострадавшего сотрудника.

Регламентируется порядок учета и начисления компенсаций положениями ст. 236 ТК РФ, и предусматривает ежедневное начисление дополнительных процентов. Размер их исчисляется одной трехсотой от установленной ставки финансирования ЦБ, от объема невыплаченных сумм.

Несоблюдение порядка выдачи расчетной документации

Расчетный листок в обязательном порядке должен оформляться соответственно положениям ст. 136 ТК РФ и иметь общую установленную работодателем форму. Кроме этого, таковая форма согласно со ст. 372 ТК РФ обязательно должна согласовываться с профсоюзным органом.

В расчетном листке обязательно должны указываться сведения о количестве отработанных дней, всех удержаниях из зарплаты, премиях и других надбавках. При этом расчетный листок обязательно должен присутствовать при всех видах выплат, а не выдавать лишь раз в месяц – таковое действие считается нарушением нормативов ведения бухгалтерской отчетности и может послужить причиной для привлечения бухгалтера к ответственности.

Неверное проведение удержаний из заработной платы

Размер удержаний из заработной платы не может превышать 70% от всего регламентированного заработка сотрудника. При этом по инициативе работодателя без наличия исполнительного листа допустимо взимать из зарплаты в качестве компенсаций не более 20% от его оклада. С исполнительным листом, согласно его положениям, допустимо изъятие из заработной платы сотрудника сумм вплоть до 50% её размеров.

Регламентируется порядок проведения любых удержаний ст. 137 ТК РФ. Распространенной ошибкой является удержание средств из заработка сотрудника за перевыплаченную ему зарплату в течение длительного срока, когда законодательство прямо допускает возможность возврата перевыплат только в течение одного месяца до момента их обнаружения.

Переплата зарплаты сверх положенного

Если по причине каких бы то ни было ошибок бухгалтер начислил сотруднику чрезмерную заработную плату, то она может быть удержана из оклада работника. Тем не менее, таковое удержание допустимо исключительно в определенных законодательством случаях и проводится за срок, не больший одного месяца.

В то же самое время бухгалтер, допустивший переплату, может понести ответственность за все время, когда сотруднику обеспечивалась завышенная оплата, не соответствующая полагающемуся ему заработку.

Порядок применения и виды наказаний за неправильное начисление заработной платы

Законодательство не рассматривает отдельных ситуаций ответственности бухгалтера за неправильное начисление заработных плат. Тем не менее, к таковым случаям применимы общие правила, используемые при регулировании всех аспектов бухгалтерской деятельности на предприятии.

• Дисциплинарная ответственность может налагаться работодателем на бухгалтера за любую из ошибок по его усмотрению. При этом бухгалтер обязан предоставить объяснительную, а на него распространяются все нормативы трудового законодательства, как и по отношению к другим сотрудникам. В общем порядке, работодатель может подвергнуть бухгалтера одному из дисциплинарных взысканий в форме выговора, замечания или увольнения.

• Материальная ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы начинается в том случае, если его действия привели к убытку как организации, так и работника. При этом работодатель вправе упоминать в трудовом договоре полную материальную ответственность бухгалтера, однако сама по себе она не предусмотрена законом. Частичная материальная ответственность позволяет работодателю бухгалтера скомпенсировать понесенный ущерб в размерах не выше среднемесячного заработка такового сотрудника.

• Административная ответственность является наиболее распространенным наказанием за неправильные начисления заработной платы со стороны бухгалтера. Регулируется таковая ответственность отдельными статьями гл. 15 КоАП РФ и может подразумевать в качестве наказания как лишение права занимать определенные должности, так и штраф и даже административный арест или обязательные работы.
• Уголовная ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы наступает лишь в исключительных случаях. К таковым можно отнести неуплату налогов, связанных с начислением заработной платы, в частности – НДФЛ, что регламентируется ст. 199 УК РФ. Также, к таковым преступлениям относится умышленная длительная задержка заработной платы свыше двух месяцев – ст. 145.1 УК РФ.

Как бухгалтер может избежать ответственности

Бухгалтер несет ответственность за ошибки в начислении заработной платы далеко не в каждом случае. При этом он может быть освобожден от любого вида ответственности в судебном порядке, с полным восстановлением своих прав и выплатой всех издержек и компенсаций в случае его оправдания.

Так, для некоторых ситуаций, для предотвращения административной или уголовной ответственности допустимо своевременное устранение ошибок в отчетной документации в установленном законодательством порядке. В таком случае административная и, тем более, уголовная ответственность не наступают.

Если же неправильное начисление зарплаты было произведено по инициативе или приказу работодателя, в связи с предоставлением сотрудниками подложных документов или неправдивых сведений, а также по причине ошибки других бухгалтеров, как предшественников, так и коллег, бухгалтер может избежать ответственности и добиться в судебном порядке отмены как материальных претензий к нему, так и дисциплинарных наказаний, административного преследования или судимости в случае уголовного дела. Также, он может потребовать от виновных лиц компенсаций за понесенные издержки в виде штрафов и других выплат, и взысканий, которые были применены в его отношении.

pravo.moe

Общие сведения

Основная ответственность за надлежащее оформление финансовых вопросов возлагается на главного бухгалтера. Единственный бухгалтер в организации, независимо от наименования должности, считается главным.

Несмотря на повышенную ответственность, данный специалист является наемным сотрудником. Это обуславливает наличие трудовых прав и функциональных обязанностей.

Но главбух так же и лицо должностное. Это обстоятельство отражается на правоспособности. Бухгалтер может привлекаться как к административному виду, так и к уголовному виду ответственности.

Кроме прочего, бухгалтер — должностное лицо со специфичной функциональностью. Он представляет второстепенное лицо компании в финансовой сфере.

Деятельность его сопряжена и с публичностью. Вследствие всего этого основные бухгалтерские права и обязанности прописываются на нормативном уровне.

Непосредственно от бухгалтера зависят следующие моменты:

• своевременность и правильность учета имеющихся средств организации;
• достоверность формируемой отчетности;
• оптимизация управления финансами;
• размер сумм добавленных налогов или штрафов, начисляемых по результатам проверки;
• предоставление нужной информации о состоянии дел в компании в кратчайшие сроки;
• правильность оценки финансовой и хозяйственной деятельности компании;
• выявление «слабых» моментов при анализе доходов и расходов;
• оптимизация налогообложения.

Что это такое

Согласно «Закону о бухгалтерском учете» (ст.7 п.2) главбух предприятия отвечает за ведение бухучета, создание учетной политики, полное и достоверное предоставление бухгалтерской отчетности с соблюдением установленных сроков.

Порядок бухгалтерского учета предполагает также бухгалтерскую ответственность за соблюдение порядка проведения кассовых операций.

На бухгалтера предприятия налагается ответственность при следующих обстоятельствах:

Ошибочное ведение бухучета	И, как результат, возникновение запущенного состояния бухгалтерского учета и искажения при создании бухгалтерской отчетности
Ненадлежащее осуществление и оформление операций	По приему, оприходованию, расходу и хранению денежных средств либо прочих ценностей
Несвоевременная и неверная выверка операций по банковским счетам	Расчетов по кредиторским и дебиторским задолженностям
Нарушение правил списания	С бухгалтерского баланса дебиторской задолженности, недостачи или иных потерь
Формирование бухгалтерской отчетности	С недостоверными данными
Иные нарушения	Функционирующего законодательства

Существующие виды

Согласно действующим нормативам для бухгалтеров предусмотрена ответственность следующих типов:

Дисциплинарному взысканию подлежать все сотрудники предприятия. То есть не исполнение обязанностей может наказываться замечанием, служебным выговором, а в особо тяжких ситуациях и увольнением.

При грубых правонарушениях возникает ответственность административного или уголовного вида.

Но чаще всего наблюдается материальная ответственность бухгалтера, возникающая при причинении финансового ущерба предприятию.

Действующая нормативная база

Частые видоизменения законодательства, как бухгалтерского, так и налогового, ведут к неизменной вероятности привлечения бухгалтера к серьезному наказанию.

Общие основы для привлечения бухгалтера к ответственности юридического характера определены законом о бухгалтерском учете.

Ст.18 этого же Закона определяет вероятность привлечения к ответственности должностных лиц, которые отвечают за организационные процессы и постоянное ведение бухучета.

Ст.15.5 КоАП РФ определяет, что при срыве сроков предоставления налоговой декларации относительно бухгалтера может быть применены административные санкции. Выражаются они штрафом в триста-пятьсот рублей.

При серьезном нарушении порядка ведения учета и предоставления отчетности, правил и сроков хранения учетной документации административное взыскание составит две-три тысячи рублей (ст.15.11 КоАП).

Ст. 199 УК РФ предполагает наказание за уклонение от выплаты налогов посредством не предоставления налоговой декларации или включения в нее заведомо неверных сведений:

Особенно грубые нарушения наказываются такими мерами как:

Если бухгалтерские обязанности осуществляет руководитель, то и соответствующую ответственность несет он же.

Особенности возникновения ответственности на должности

Согласно законодательству работодатель вправе установить для главного бухгалтера полную материальную ответственность.

При этом таковая должна быть указана в трудовом договоре или заключенном позднее дополнительном соглашении.

Если полная ответственность не предусмотрена при оформлении трудовых правоотношений, то взыскать с бухгалтера можно лишь сумму, составляющую оплату за один месячный период.

Если имеют место обстоятельства полной материальной ответственности, то работодатель не может начать вычет компенсации с зарплаты сотрудника в принудительном порядке.

Одного приказа руководителя недостаточно для начала процедуры возмещения. Требуется документальное оформление согласия двух сторон с указанием порядка и условий погашения.

В противном случае взыскание может осуществляться лишь в судебном порядке. Материальная ответственность для бухгалтера, как полная, так и общая, наступает только после доказательства вины.

Для этого работодатель должен сформировать специальную комиссию. При этом у предположительно виновного сотрудника должна быть потребована письменная объяснительная.

Административная ответственность для бухгалтера возникает при:

• грубом нарушении норм ведения бухучета;
• несвоевременном предоставлении в ИФНС необходимых отчетных данных;
• нарушении сроков постановки на учет;
• нарушении порядка проведения кассовых операций;
• нарушении российского законодательств в финансовой сфере.

При условиях, характерных для административной ответственности, бухгалтер может привлекаться к уголовной ответственности, если имеют место такие условия:

• главбух по собственной инициативе совершал правонарушения;
• нарушения совершались с целью наживы и собственного обогащения.

На налоговые правонарушения

За налоговые правонарушения для бухгалтера может наступить административная или уголовная ответственность:

Следует учесть, что ответственность бухгалтера за неуплату налогов может наступить одновременно с ответственностью для руководителя.

Если по итогам следствия доказывается наличие предварительного сговора, то оба лица отвечают по ст.199 УК РФ. Правда, для этого необходимо документальное подтверждение преступного взаимодействия.

За ошибки

Постановление ГД ФС РФ 2904-6 ГД от 8.10.13 заключает в себе проект ФЗ «О внесении изменений в статью 15.11 КоАП РФ».

Этот документ изменяет Кодекс об административных правонарушениях. Так, одна из внесенных поправок как раз касается исключения бухгалтерской ответственности за наличие ошибок в отчетности.

Но для этого требуется выполнение двух условий:

Ответственность за ошибки для бухгалтера наступает только, если таковые допущены им лично. Ни в коем случае не может нести ответственность бухгалтер за ошибки своих предшественников.

«Слабое» место при этом заключается в недостаточной точности идентификации того или иного события. Но в любом случае вина бухгалтера должна быть официально подтверждена.

Уволившегося бухгалтера нельзя привлечь к дисциплинарной ответственности, поскольку его трудовые правоотношения с предприятием прекращены.

Но в соответствии со ст.232 ТК за ущерб, нанесенный предприятию, бухгалтер может быть привлечен к материальной ответственности и после увольнения.

Расторжение трудовых отношений не освобождает стороны от материальной ответственности за период работы.

Если ошибки влекут за собой административную или уголовную ответственность, то привлечен может быть бухгалтер, работавший в период возникновения данных нарушений.

При этом привлечение к ответственности возможно, если исковой срок давности не завершен.

Видео: как возбуждают уголовные дела в отношении главных бухгалтеров и директоров

За нарушение обязанностей бухгалтера

При оформлении трудового договора с бухгалтером обязательно прописываются должностные его обязанности. Перечень таковых представлен в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и иных служащих.

Утвержден Перечень Постановлением Минтруда РФ №37 от 21.08.1998.

Вступление бухгалтера в должность должно быть документально оформлено. Это позволяет:

За невыполнение или неподобающее исполнение должностных обязанностей главный бухгалтер может привлекаться к дисциплинарной ответственности.

Руководствуясь ст.192 ТК, работодатель вправе применять такие взыскания дисциплинарного характера как:

• замечание;
• выговор;
• увольнение по соответствующим основаниям.

При этом дисциплинарное наказание может быть выражено только одной мерой. Недопустимо за одно и то же нарушение наказывать дважды.

Трудовой договор с бухгалтером может расторгаться на основании ст.81 п.9 ТК – при принятии бухгалтером безосновательного постановления, повлекшего за собой возникновение ущерба для предприятия.

За неправильное начисление заработной платы

Бухгалтер несет ответственность за расчеты с работниками предприятия, то есть за начисление зарплаты персонала. При этом ошибка в расчетах может стать причиной возникновения ответственности для бухгалтера.

Если переплата заработка случилась в результате арифметических ошибок, то с работника может быть удержана лишняя сумма. Во всех других случаях бухгалтер отвечает в пределах своей среднемесячной зарплаты.

При неправильном начислении заработка основная ответственность возлагается на бухгалтера из расчетной группы. В этой ситуации работники бухгалтерского отдела принимают меры к понуждению работника возвратить переплаченную сумму.

Видео: уголовная ответственность бухгалтера

Если ошибка возникла не в результате неправильного подсчета, а работник отказывается от удержания из зарплаты, то виновный бухгалтер возмещает ущерб лично в размере своего среднего заработка.

Повышенная ответственность бухгалтеров обусловлена тем, что они имеют доступ ко многим финансовым отраслям бизнеса.

Велика вероятность, что ненадлежащее исполнение бухгалтером своих обязанностей или допущенные им ошибки приведут к частичному или полному разорению предприятия.

Потому столь высоки требования к бухгалтерам и столь строгим является наказание.

Нередки случаи, когда на предприятиях возникают неприятные ситуации из-за неверно исчисленной заработной платы. Причем работник может пострадать не только в результате недоплаты, но и переплаты по оплате труда. Ведь тогда возмещении им суммы излишне полученных денежных средств.

В данной статье мы рассмотрим именно последний момент, а именно порядокдействий работодателя при выявлении излишне выплаченных суммы заработной платы.

С принятием Трудового кодекса РФ работник оказался в значительной степени защищен от материальной ответственности, возникающей как следствие бухгалтерских ошибок. Так, в ст.137 данного документа прямо отмечено, что не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате счетной ошибки.

Однако при всей видимой не так просто. Что же признавать счетной ошибкой, ответа на этот вопрос нет ни в одном законодательном либо нормативном документе.

Тогда обратимся опять же к Трудовому кодексу РФ, к ст.5, которая раскрывает перечень документов, определяющих основу трудовых отношений. Это Конституция РФ, Трудовой кодекс РФ, федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации, иные нормативные правовые акты, права. Ни в одном из вышеперечисленных документов не встречается определение счетной ошибки.

В дополнение к вышеперечисленным документам, согласно той же статье трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Предложения

Логично заключить, что понятие счетной ошибки следует закрепить во внутрифирменных документах предприятия, например, коллективном договоре.

В этом случае, при возникновении факта неверно выплаченной заработной платы, квалифицировать ошибку как счетную, либо таковой ее не признать может специально созданная комиссия.

Выписка из коллективного резервы»

В целях применения ст. 137 Трудового кодекса РФ считать счетной ошибкой:

1) ошибку, возникшую в результате неверного произведения арифметических действий

2) ошибку в результате сбоя в программном обеспечении.

Неверное применение законодательных, нормативных и локальных актов по исчислению и выплате заработной платы, а так же иные случаи, приведшиек неправильному начислению заработной платы счетной ошибкой не считать.

В случае выплаты излишних сумм причину, по которой это произошло, устанавливает и квалифицирует специальная комиссия в составе: главного бухгалтера, финансового директора, системного администратора, менеджера по персоналу. Председателем комиссия является директор предприятия.

Поскольку комиссией устанавливается факт счетной ошибки, работник не несет обязательств по удержанию излишне полученной заработной платы. В ином случае порядок удержания не противоречит Трудовому кодексу РФ (ст. 138), то есть за месяц не может быть удержано в пользу предприятия более 20% от начисленных сумм оплаты труда.

Особенностей хозяйственной деятельности предприятия, текст предлагаемого документа может быть изменен.

Приведем примеры ситуаций по выплате излишней заработной платы и порядку их локального акта.

Менеджеру Иванову И.И. установлена ежемесячная заработная плата в сумме 22000 руб. Приказом директора Иванову И.И. за сентябрь 2010г. положено начислить премию в размере месячной заработной платы.

Бухгалтер начислил заработную плату, включая премиальные, в сумме 48000 руб. Сумма за вычетом НДФЛ была выплачена работнику.

Через неделю ошибка была обнаружена бухгалтером.

В комиссию, резервы» бухгалтер подал заявление, в котором обосновал ошибочное начисление арифметической ошибкой при сложении.

Сумма заработной платы 22000 руб. и премии 22000 руб. при сложении дают правильный результат 44000 руб., то есть на 4000 руб. меньше, чем по расчету бухгалтера.

Комиссия признала ошибку бухгалтера счетной и решила сумму 4000 руб. с Иванова И.И. не взыскивать.

Следующий пример наглядно иллюстрирует порядок квалификации ошибки, возникшей по причине сбоя в программном обеспечении.

Забортная плата технического работника Смирновой С.С. согласно трудовому договору составляет 9500 руб.

Однако, Смирнова С.С. за октябрь 2010г. получила заработную плату в большем размере. Ошибка в начислении заработной платы была отмечена бухгалтерией, и информация была передана в специальную комиссию.

Системный администратор установил, что в результате сбоя в работе бухгалтерской программы в октябре были повреждены информационные массивы. И ежемесячная заработная плата технического работника при автоматическом восстановлении была изменена, и составила 19500 руб.

Комиссия признала ошибку счетной без удержания ее из заработной платы.

Рассмотрим так же случай, когда работнику необходимо возмещать необоснованно полученные суммы путем удержания из заработной платы.

Заработная плата водителя Петрова П.П. составляет в месяц 23000 руб. При вводе данных в программу бухгалтер допустил ошибку и в поле «Оклад» записал сумму 23300 руб.

После перевода денег на зарплатные карточки была выявлена ошибка бухгалтера. Комиссия по предприятию не квалифицировала ее как счетную согласно положениям коллективного договора ООО «Трудовые резервы». Работник был уведомлен о предстоящем удержании излишне полученной им суммы из заработной платы.

Понятие счетной ошибки не определено в законодательных либо нормативных актах.

Предприятию целесообразно закрепить данное определение во внутрифирменном акте, например, коллективном договоре, что соответствует ст.5 Трудового кодекса РФ.

Для квалификации факта излишне выплаченных сумм в пользу работников рекомендуется создать на предприятии специальную компетентную комиссию.

Заключение комиссии о необходимости удержания излишне выплаченных сумм из заработной платы работника должно быть доведено до его сведения.

Преимущества предложенного механизма решения проблем счетных ошибок для предприятий очевидны:

· закрепляется документальное определение счетной ошибки;

· коллективный договор является документом, которым достигается обоюдная договоренность работников и администрации;

· факт обнаружения счетной ошибки фиксирует специальная компетентная комиссия;

· в случае несогласия работника с удержанием сумм из заработной платы предприятию легче обосновать свою позицию в суде либо в ином контролирующем органе.

Как поступить, если бухгалтер допустил счетную ошибку при начислении заработной платы ? Особенно важно обратить внимание на случай, когда ошибка сделана в большую сторону. То есть фактически работнику переплатили зарплату. Как тогда удержать излишние средства и что предпринять? Рассмотрим этот вопрос подробно.

О чем речь

Для начала определим, о чем разговор. Итак, счетная ошибка при начислении заработной платы – это любая арифметическая оплошность. Такое определение предлагает Роструд в разъяснениях от 1 октября 2012 года № 1286-6-1. На него и будем делать акцент при рассмотрении вопроса.

Получается, что счетной следует называть ошибку, допущенную при арифметических вычислениях размера заработной платы.

ПРИМЕР
При вводе в программу исходных правильных данных произошел сбой. Результат оказался некорректным. Данные могут быть неверны и по причине влияния человеческого фактора.

Является ли счетной ошибка:

1. возникшая в результате повторного перечисления месячной суммы заработка работодателем своему сотруднику;
2. когда при расчете заработной платы не был учтен неоплачиваемый отдых работника;
3. бухгалтерия сделала больше вычетов по подоходному налогу, чем положено сотруднику.

Такие ситуации, согласно определению Верховного Суда РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 счетными признать нельзя. Дело в том, что они допущены не в ходе тех или иных математических вычислений.

Четкое разграничение понятия счетной и не счетной ошибки важно для того, чтобы работодатель в зависимости от этого мог предпринять соответствующие меры. В том случае, когда сотруднику выдали меньше денег, чем это было положено, недостающую сумму ему следует додать. В случае же необходимости удержания денежных средств действия работодателя будут различны в зависимости от вида допущенной ошибки.

Если при начислении заработной платы – счетная ошибка

Часть 2 статьи 137 ТК РФ гласит, что в этом случае переплаченную сотруднику сумму допустимо удержать.

Порядок действий работодателя регламентирует часть 3 это же статьи. Компания может сделать удержание, если сотрудник:

1. не оспаривает такое решение;
2. согласен с основанием для удержания и размером суммы.

Произвести удержание следует в течение 1 календарного месяца после переплаты.

Таким образом, сначала работодатель должен взять у сотрудника письменное разрешение на проведение обратной бухгалтерской операции. После этого – издать соответствующее распоряжение, на основании которого сделать удержание.

В этом случае можно поступить и проще. Работнику достаточно подписать изданный приказ об удержании средств из его заработной платы. При этом не обязательно оформлять отдельное письменное разрешение.

Часть 1 статьи 138 ТК РФ и разъяснения Минздравсоцразвития от 16 ноября 2011 года № 22-2-4852 указывают на следующий важный момент: размер удержанной суммы не может быть больше, чем 20% от выплаты работнику за вычетом подоходного налога.

А как же поступить, если работник не дает письменного согласия на удержание средств из-за счетной ошибки при начислении заработной платы ? В этом случае на основании статьи 248 ТК РФ работодатель может идти в суд.

Если ошибка – не счетная

Если при выплате сотруднику его заработка была допущена ошибка, которую к счетной отнести нельзя, работодатель должен знать: в случае несогласия работника на удержание излишней суммы вернуть средства будет невозможно. Даже через суд! Единственный вариант – получить письменное согласие работника на удержание выплаченной сверх положенного денежной суммы.

Работодатель может взыскать излишне выплаченную сумму, если им была допущена счетная ошибка. Чтобы возвратить излишне уплаченные суммы в судеб работодатель должен доказать, что выплата была произведена в связи со счетной ошибкой.

Переплата в связи со счетной ошибкой возникает как с работающими, так и с уволенными работниками. В первом случае работодатель может возвратить излишне уплаченные суммы и не обращаясь в суд. Работодатель должен убедится, что была допущена ошибка в математических действиях, то сеть неправильно было произведено математическое (сложение, вычитание, деление, умножение). После этого нужно предложите работнику вернуть деньги в определенный срок или дать согласие на удержание. На основании заявления с согласием необходимо издать приказ об удержании по 20% от заработка ежемесячно. Если работник уже уволен, придется обращаться в суд. В суд нужно будет представить документы, доказывающие счетную ошибку и расписать отдельно алгоритм расчета. Если ошибка в программе, понадобится отчет IT-специалиста, который должен зафиксировать сбой системы и указать, как неполадки повлияли на вычислительные операции.

Ситуации, когда перечислены в ст. 137 ТК РФ. Одна из них - работник получил больше положенного из-за счетной ошибки. Речь может идти об излишне выплаченной зарплате, премии или пособиях (по болезни, детских). Счетная ошибка - это арифметическая ошибка, то есть неправильное выполнение математических действий (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1.

В большинстве случаев вопрос с возвратом денег решается в суде, так как работники редко соглашаются сделать это добровольно. Однако следует учесть, что работодатель не сможет взыскать переплату, если бухгалтер допустил техническую ошибку или неправильно применил норму. Работодатель вернет деньги, только если докажет счетную ошибку.

Доказательства наличия счетной ошибки

Для суда следует подготовь объяснительную записку бухгалтера с математическими выкладками. В ней нужно наглядно показать расчет, который привел к счетной ошибке. К справке нужно приложить расчетные листки и ведомости. Но это дополнительные документы, а не основные. Только с ними в суде не выиграть

Работодатели часто ссылаются на ошибки бухгалтерских программ. В подобных делах следует обращать внимание, та то, что сбой в программе и двойная выплата зарплаты - это математические ошибки. К ошибке работодателя в применении норм законодательства они не относятся.

Нередко бухгалтер допускает описку, опечатку. В таких случаях у работодателя есть шанс взыскать деньги, если он перечислил работнику намного больше его обычного заработка. Например, вместо 11 тыс. работодатель перечислил работнику почти 1 млн. рублей.

Техническая ошибка

Техническая ошибка - это неправильный ввод данных.

Ряд оплошностей бухгалтеров суды причисляют к техническим, а не счетным ошибкам. В этих случаях переплата останется у работника. Например, суд признает ошибку технической, если к ней привела низкая квалификация бухгалтера. Небрежность бухгалтера при расчете зарплаты так же редко выливается в счетную ошибку. Большинство из них работает с программами, в которых уже есть все нужные формулы. Поэтому суды относят ошибки бухгалтеров к техническим Такой ошибкой может стать:

Неправильное истолкование льгот по налогам;

Ошибочный выбор коэффициента при расчете заработка;

Указание неверных исходных данных для начисления выплат и т. п.

Эти недочеты переквалифицировать в счетную ошибку, скорее всего, не удастся.

Суд откажет в возврате сумм если не установит связи между сбоем программы и счетной ошибкой, в частности если к счетной ошибке привел к счетной ошибке. Сам по себе технический сбой не свидетельствует о счетной ошибке. Поэтому следует использовать отчет или заключение IT-специалиста (внутреннего или приглашенного) о проблемах в работе программы. А вот акт об обнаружении счетной ошибки для этих целей не подойдет.

Судебная практика показывает, что суды признают ошибки техническими в следующих случаях:

1. Неверный ввод данных в программу
2. Двойное перечисление зарплаты, материальной помощи, премии, пособия.
3. Оплата одного периода по нескольким основаниям.
4. Несоблюдение правил расчета, которые предусмотрены нормативным актом.

Работодателю следует помнить, что без согласия работника деньги из заработка удерживать нельзя. Даже при полной уверенности в наличии счетной ошибки, не следует торопитесь с удержанием, так как велика вероятность нарушения процедуры. В такой ситуации без согласия работника удерживать зарплату нельзя (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Когда работник выявит удержание, то он обратится в суд. Суд обяжет работодателя вернуть работнику деньги вместе с компенсацией морального вреда. При этом суд не будет разбираться, имел ли работодатель основания требовать возврата излишне выплаченных сумм.

Чтобы запросить согласие, нужно составить письменное уведомление. Работнику нужно предложить написать заявление или заполнить графу в уведомлении. В любом случае работник должен собственноручно написать, что он основание и размер удержаний не оспаривает или с ними согласен.

При согласии работника на возврат денег отведите ему на это 3 рабочих дня по аналогии с отчетом о командировочных. Если работник на удержание не согласен, он проигнорирует любую информацию.

Когда срок добровольного погашения истечет, у работодателя есть месяц на издание приказа об удержании. Оформлять приказ следует, только в том случае если работник согласен на удержание. Не важно, написал он заявление или заполнил уведомление.

Если работник не подписал согласие на удержание или работодатель пропустил месячный срок, то нужно обращаться в суд.

Похожих статей пока нет.

При ведении бизнеса и расчетах с сотрудниками может возникнуть счетная ошибка при начислении заработной платы. Ошибка при начислении зарплаты может не только снизить состояние работодателя и увеличить расходы предприятия, но также негативно отразится и на бухгалтерской отчетности. Поэтому каждому кадровому специалисту и бухгалтеру следует знать, как удержать счетную ошибку при начислении заработной платы, и можно ли это сделать за прошлый период.

Счетная ошибка при начислении заработной платы – что это такое

В первую очередь, счетная ошибка при начислении – это любая ошибка, связанная с проведением процедур бухгалтерского учета и конкретного расчета зарплаты сотрудника. Наиболее часто имеют место счетные ошибки, вызванные неправильным проведением операций сложения, вычитания, умножения и деления. Однако неправильная отчетность в бухгалтерии может привести к негативным последствиям для всего предприятия – как к банальным излишним расходам на выплату зарплаты сотруднику, так и к невозможности свести всю отчетность и санкциям со стороны проверяющих органов при её сдаче.

Непосредственно российское законодательство напрямую не обеспечивает толкование понятия счетной ошибки, хоть оно и встречается в нормативных документах. Однако есть достаточно полноценные разъяснения, изложенные в Письме Роструда №1286-6-1 от 01.10.2012 и Определении ВС РФ от 20.01.2012 №59-В11-17.

Так, определяются в качестве счетных ошибок лишь следующие неправильные данные, соответственно которым была выплачена зарплата:

• Ошибки, возникшие при проведении математических операций для вычисления размеров заработной платы и её начисления.
• Ошибки, которые возникли по причине сбоя в компьютерных программах расчетов.

Иные ошибки при начислении зарплаты не относятся к счетным, а значит – работодатель не имеет возможности удержать чрезмерно начисленные суммы из заработной платы сотрудника. В случаях же, когда в результате ошибки трудящемуся была начислена меньшая зарплата, последний имеет право обратиться в инспекцию по труду или суд для получения причитающихся ему сумм, или же решить данный вопрос с работодателем в досудебном порядке. В случае судебного разрешения вопроса, сотрудник также может потребовать дополнительную компенсацию за задержку в выплате заработной платы, рассчитываемую в зависимости от сроков данной задержки.

Что не считается счетной ошибкой при начислении зарплаты

Как можно понять, есть ряд ситуаций, в которых возникновение излишне выплаченных работнику сумм происходит не по причинам счетной ошибки. Такие случаи относят к разряду несчетных ошибок. Например, таковыми можно считать:

Отдельной категорией законодательство выделяет также технические ошибки – вызванные неправильным изначальным вводом данных или же низкой квалификацией бухгалтера. Возместить данные ошибки за счет сотрудника, получившего чрезмерно начисленные средства, предприятие не имеет возможности. Но организация может обратиться в суд для их взыскания с совершившего ошибку лица, или же с ответственных поставщиков оборудования или программного обеспечения, если ошибка произошла по их вине.

Если произошла ошибка, не имеющая счетного характера, работодатель вправе попросить у сотрудника возврата средств. Однако работник не обязан удовлетворять такую просьбу и может проигнорировать её без каких-либо правовых последствий для себя соответственно положениям статьи 1109 ГК РФ.

Счетная ошибка при начислении заработной платы – как удержать средства с сотрудника

Правовое регулирование удержания средств по счетной ошибке при начислении заработной платы обеспечивается положениями статьи 137 ТК РФ. В частности, право подобного удержания однозначно имеет место за работодателем, но с определенными ограничениями. Работодатель при этом не обязан удерживать данные средства с сотрудника, но имеет право сделать это во время предусмотренного законодательством периода.

Так, при происхождении подобных обстоятельств может быть проведено удержание из зарплаты. Но только в том случае, если ошибка при начислении заработной платы за прошлый период произошла на протяжении календарного месяца до фактического момента удержания. В противном случае, любе удержания подобного рода производить недопустимо.

При этом следует помнить о том, что удержание с заработной платы работника в любом виде допускается только при наличии его согласия или при наличии судебного решения, которое однозначно дает возможность работодателю произвести процедуру удержания средств. Следует также помнить о наличии определенных пределов удержаний из заработной платы, свыше которых проводить взыскания работодатель не вправе.

С процессуальной точки зрения, имеют место два варианта оформления удержания в случае счетной ошибки. А именно:

Сроки исковой давности по удержанию из заработной платы составляют три года, однако сама процедура может считаться законной только если на момент фактического удержания с момента фактического чрезмерного начисления средств прошло не более одного календарного месяца.

Суммы, которые были выплачены работнику, но в итоге не были возвращены предприятию, должны в полной мере облагаться НДФЛ.